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企业税法常识;第一节 税法概述;一、税法的概念;;;税收的特征; 税法的调整对象是税收征纳关系。所谓税收征纳关系，就是代表国家的税务机关、负有纳税义务的社会组织和个人在征纳税过程中发生的社会关系。 这些关系包括：国家权力机关、国 家行政机关、税务机关之间的税 收管 理权限关系；税务机关、纳税人之间 的税收经济关系；税务机关、纳税人 之间的税收征收管理程序关系。;二、税法的构成要素;（一）征税主体与纳税主体;（二）征税客体;（三）税目;（四）计税依据;（五）税率; 我国现行税率分为以下三种： 1.定额税率。又称固定税率或固定税额。 它是按征税对象的单位直接规定固定的税额。适用从量计征的税种。 通常对价格比较稳定、质量和规格标准比较统一的商品适用定额税率征税。如资源税、车船使用税、城镇土地使用税、耕地占用税以及消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等商品适用定额税率计征。 ; 2.比例税率。 它是对同一征税对象，不论数额多少，都适用同一比率计征。 比例税率计算简便，税负相同。通常适用流转额征税。如增值税、营业税的税率均适用固定的比例税率。 比例税率的缺点在于它不能调节高低悬殊的收入，也不能体现税收合理负担原则。 ;3.累进税率。 它是按征税对象数额大小划分若干等级，从低到高分别按逐级递增的税率计征。 征税对象数额越大，税率越高。累进税率能体现量能负担原则，使纳税人的负担水平与负担能力相适应，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。因此，累进税率适用于所得额征税。 累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。 我国现行税法只采用超额累进税率和超率累进税率两种形式。 ;（六）纳税环节;（七）纳税期限和纳税地点;（八）减免税与加征;（九）违法处理;三、税法的分类; （二）按照征税对象性质不同，税法可分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法、行为税法。 流转税是以商品生产、流通和提供劳务的销售额或营业额为征税对象的各个税种的总称。 我国现行的流转税有增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和关税。 收益税是以纳税人的收益额（所得额）为征税对象的各个税种的总称。 我国现行的收益税有企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农（牧）业税。; 财产税是以法律规定的财产为征税对象的各个税种的总称。我国现行的财产税有房产税和契税。 资源税是以法律规定的资源和资源开发条件的差异而形成的级差收入为征税对象的各个税种的总称。我国现行的资源税有资源税、土地增值税、城 镇土地使用税和耕地占用税。 行为税是以特定行为为征税对象的各个税种的总称。我国现行的行为税有固定资产投资方向调节税、印花税、车船使用税、屠宰税和筵席税。;;; （三）按照各级政府税收管辖权限不同，税法可分为中央税法、地方税法、中央和地方共享税法。 中央税法是中央政府管辖的各个税种的总称。 包括关税，海关代征的消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中交纳的营业税、所得税和城市维护建设税。; 地方税法是地方各级政府管辖的各个税种的总称。 包括营业税（不含铁道、银行总行、保险总公司集中交纳的营业税）、地方企业所得税（不含地方银行、外资银行和非银行金融企业所得税）、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税（不含铁道、银行总行、保险总公司集中交纳的城市维护建设税）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、筵席税、农（牧）业税、耕地占用税、契税和土地增值税。; 中央和地方共享税是指征收的税款由中央和地方政府分享的各个税种的总称。 包括增值税（中央分享75％，地方分享25％）、资源税（海洋石油缴纳的资源税100％归中央，其他资源开发缴纳的资源税100％归地方）、证券交易的印花税（中央分享80％，地方分享20％）。; 第二节 几种主要税种;一、增值税; 增值税具有以下特征： 1.征税对象是法定的增值额。 增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象。 所谓增值额，是