第四章__主要经济业务事项账务处理.pptVIP

（2）坏账准备的提取方法　　应收账款余额百分比法。这种方法是以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计的坏账损失，据此提取坏账准备。　　账龄分析法。　　销货百分比法。 （3）坏账损失的会计处理　提取坏账准备　　借：资产减值损失 　　　　贷：坏账准备 　冲减坏账准备　 借：坏账准备　　　　贷：资产减值损失 发生坏账损失　　借：坏账准备　　　　贷：应收账款  已确认并转销的坏账又收回　　借：应收账款 　　　　　　　贷：坏账准备 　　　借：银行存款 　　　　　　　贷：应收账款 　 【例】甲公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。2004～2006年发生下列经济业务：坏账准备的提取比例为5% 。　　1.甲公司2004年首次计提坏账准备。年末应收账款余额为400 000元， 2004年年末提取坏账准备的会计分录为：　　　应有准备：40万×5% ＝2万，已提准备：初次计提，已提为0.　　借：资产减值损失 　　　20 000　　　　贷：坏账准备 　　　　 20 000 （年中）2.甲公司2005年实际发生坏账损失28 000元。确认坏账损失时，编制会计分录如下：　　　　借：坏账准备 　　　　　　　　　28 000　　　　贷：应收账款 　　　　　　28 000 3.甲公司2005年年末应收账款余额为600 000元，“坏账准备”账户应保持的贷方余额为30 000元（600 000×5%）；“坏账准备”账户年末的实际余额为借方8 000元（20 000－28 000），因此本年末应提38 000元（8 000＋30 000）。编制会计分录如下：　　　　应有准备：60万×5% ＝3万 　　已提准备：04年计提2万，05年中发生坏账冲2.8万，所以已提准备为借余0.8万 应提准备＝3＋0.8＝3.8万　　借：资产减值损失 　　　38 000　　　　贷：坏账准备 　　38 000 （年中）4.甲公司2006年5月28日收到年已转销的坏账15 000元，已存入银行。2006年8月23日，又确认坏账损失24 000元，编制会计分录如下：　　收到已转销的坏账时：　　　　借：应收账款 　　　　15 000　　　　贷：坏账准备 　　　　l5 000　　借：银行存款 　　　　l5 000　　　　贷：应收账款 　　　15 000　　新确认坏账损失时：　　借：坏账准备 　　　　　　24 000　　　　贷：应收账款 　　　24 000 　5.甲公司2006年末应收账款余额为500 000元。“坏账准备”账户应保持的余额为25 000元（500 000×5%），现有贷方余额21 000元（30 000＋15 000－24 000），因此本年末应提4 000元（25 000－21 000）。编制会计分录如下：　　　　应有准备：50万×5% ＝2.5万 　　已提准备：06年初准备：60万应收账款余额×计提比率＝3万　　06年中收回坏账冲1.5万，又发生坏账2.4万，所以已提准备为贷余2.1万　　应提准备＝2.5－2.1＝0.4万　　借：资产减值损失 　　　　　4 000　　　　贷：坏账准备 　　　　4 000 二、应付账款 　1.发生和偿还　　【例】高强公司向A公司购入材料一批，价款50 000元，增值税税率17%，付款条件为2／10，n／30。材料已验收入库，货款暂欠。高强公司应作如下会计处理：　　借：原材料 　　　　　　50 000　　　应交税费——应交增值税（进）8 500 　　　　　贷：应付账款——A公司 58 500 注：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除折扣前的应付账款总额入账。若l0天内付款： 借：应付账款——A公司 　58 500　　　　贷：银行存款 　57 330　　　　　　财务费用　l l70 若l0天后付款： 借：应付账款——A公司 　58 500　　　　贷：银行存款 　58500 　2.转销应付账款　　无法支付的应付账款，作为“营业外收入”。　　【例】2008年9月，乙企业确定于应付账款6000元为无法支付的款项，应予以转销：　借：应付账款 6000 　　　贷：营业外收入 6000 三、应付职工薪酬 （一）主要账户设置 1、“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬；　　贷方登记：本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数；　　借方登记：本月实际支付的各种应付职工薪酬；　　期末贷方余额：反映企业尚未支付的应付职工薪酬。 该账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育