第四章_营业税筹划.pptVIP

〖方案一〗转让设备与提供服务分列 则该业务的营业税＝（350＋50）×5%＝20万元 销售自己使用过的09.1.1后购进的固定资产，按适用税率征收增值税。 [1600 /（1＋17%）]×17%＝232万元 〖方案二〗将服务费用并入价格，使设备转让价格为2000万元； [2000 /（1＋17%）]×17%＝291万元 　　 第四章　 筹划难点： 销售设备的过程中同时转让技术，难点在于价格的制定上，应该考虑转让设备的购置时间确定转让价格，并根据税法的有关规定明确设备价格与技术转让价格。这是实际中企业往往忽视的地方。 筹划建议： 从节税的角度出发，如果转让09年以后购置的设备，应将技术转让费与设备价款分列，采用多收技术转让费，少收设备费，以节省税金。同时，还可以向购买方提出提前付款给予免费服务、签订长期协作合同等优惠条件，从而使纳税人得到总体的、长远的利益。 第四章　 五、建筑业计税依据的税务筹划划 （一）分包工程合同的筹划 筹划法律依据： 承包建筑安装工程业务，实际中有两种形式： 第一，工程承包公司为总承包人，与其建设单位签订合同，无论其是否具备施工力量，是否参与工程施工业务，对其取得的全部收入的，按“建筑业”税目征收3%营业税。 第二，工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设单位签订工程承包合同，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，无论工程承包公司是否具备施工力量，一律按“服务业”税目中的“代理服务”征收5%营业税。 第四章　 【案例4－5】甲单位发包一建设工程。工程总金额为1100万元。 方案一，在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最后中标，于是，甲与丙公司签订了工程承包合同，总金额为1100万元。乙公司未与甲单位签订承包建筑安装工程合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付乙公司服务费用100万元。 方案二，乙公司直接和甲公司签订合同，合同金额为1100万元。然后，乙公司再把该工程转包给丙公司，分包款为1000万元。?? 分析：两种签约方式，哪种能节税？ 第四章　 〖方案一〗乙公司未与甲单位签订承包建筑安装工程合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付乙公司服务费用100万元。 丙公司纳税：1100×3%＝33万元 乙公司应纳营业税为：100万元×５％＝５万元。 〖方案二〗乙公司直接和甲公司签订合同，合同金额为1100万元。然后，乙公司再把该工程转包给丙公司，分包款为1000万元。 乙公司应缴纳营业税＝（1100万元－1000万元）×３％＝３万元。 乙公司代扣代缴营业税＝1000×3%＝30万元 通过税收筹划，乙公司可少缴２万元的税款。丙公司也少交3万元税金，业务的主动权在乙的手中，双方获益。 第四章　 （二）合作建房的筹划 筹划的法律依据： 税法规定，合作建房有两种方式： 第一种方式为“以物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。 第二种方式是甲方以土地使用权，乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。房屋建成后如果双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税”的规定，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。 第四章　 【案例4－6】甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。甲、乙两企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，甲、乙各分得500万元的房屋及其相应的土地使用权。 如果甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 分析：哪种方式能节税？ 第四章　 〖方案一〗甲乙双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换，?在此过程中，合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。 甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；――对甲方应按“转让无形资产” 征税 乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。――对乙方应按“销售不动产”（成本利润率为10%）税目征税。 甲、乙双方各自应纳营业税＝[500×（1＋10%） ]×5%÷（1－5%）＝28.95万元 合计共缴纳57.9万元营业税。 第四章　 〖方案二〗甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；在建房环节双方企业免缴了57.9万元的税款。 当然，第二种方案需建立一个新企业，要考虑到新