财政学第八章税收与收入再分配.pptVIP

* 税收与收入分配 （二）税收比率的一般趋势 税收比率的高低与经济发展水平高度相关 从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋势 即使人均收入大体形同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差异 * 税收与收入分配 （三）拉弗曲线 说明税率、税收收入和国民产出之间的关系。 * 税收与收入分配 六、税收原理 （一）公平原则 普遍征税 平等征税 横向公平 纵向公平 * 税收与收入分配 （二）效率原则 征税过程本身的效率 征管费用 缴纳成本 第三方可能会有compliance cost 征税对经济运行效率的影响 税收会带来超额负担并改变人们的行为（incentive），此即效率的损失 如果经济中已经存在扭曲，如外部性等，则可通过税收来纠正。 * 税收与收入分配 （三）经济发展原则 资本积累 风险项目 劳动力质量 （四）受益原则 * 税收与收入分配 七、最适课税理论 （一）基本含义 （二）主要内容 最优商品课税 拉姆齐规则 逆弹性命题 科利特—黑格法则（Corlett—Hague Rule） 要求开征扭曲性税收 * 税收与收入分配 最优所得税 边际税率不能过高 最优所得税税率应当呈现倒U形 直接税和间接税搭配理论 两者应该相互补充，而非相互替代 税制模式的选择取决于政府的政策目标 * * 第八章税收与收入分配 * 税收与收入分配 一、税收归宿：概述 （一）只有人才能负担税收 功能收入分配 规模收入分配 （二）同时考虑收入的来源和用途 （三）税收归宿取决于价格时如何决定的 （四）税收归宿取决于税收收入的用途 * 税收与收入分配 二、局部均衡模型 （一）对商品课征的从量税（完全竞争） * 税收与收入分配 1．向消费者征税 * 税收与收入分配 2．向生产者征税 * 税收与收入分配 3．结论： （1）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产者课征无关 （2）从量税的归宿取决于供求弹性 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消费者承担的税收越小。 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生产者承担的税收越小。 * 税收与收入分配 （二）对商品征收从价税（完全竞争） * 税收与收入分配 （三）要素税 工薪税 * 税收与收入分配 全球经济中的资本课税 封闭经济　 开放经济 * 税收与收入分配 （四）无竞争的商品课税 垄断 * 税收与收入分配 寡头垄断 * 税收与收入分配 （五）利润税 （六）税收归宿与资本化 * 税收与收入分配 三、一般均衡分析 * 税收与收入分配 四、 税负的转嫁 （一）概念 在商品的交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 * 税收与收入分配 （二）特征 和价格的升降有直接联系 是税负的再分配 是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为 * 税收与收入分配 （三）方式 前转 后转 混转 消转 税收资本化 * 税收与收入分配 （四）和逃税的区别 * 税收与收入分配 （五）税负转嫁的条件 供求弹性的大小 税种的性质 课税范围的宽窄 税负转嫁与经营者利润的增减关系 反应期间 市场结构 * 税收与收入分配 （六）税负转嫁的影响 税负转嫁是税收负担的再分配 税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有密切关系 税负转嫁会强化纳税人的逃税动机 * 税收与收入分配 五、税收负担 （一）含义 宏观税负 微观税负 *