企业重组所得税政策剖析.pptVIP

国瑞兴光 专业税务咨询 * 试分析现行清算税收政策中存在的具体问题。 国瑞兴光 专业税务咨询 * 国瑞兴光 专业税务咨询 * 国瑞兴光 专业税务咨询 * 国瑞兴光 专业税务咨询 * 国瑞兴光 专业税务咨询 * 国瑞兴光 专业税务咨询 * 国瑞兴光 专业税务咨询 * 资料报备 4号公告第三十五条： 发生《通知》第七条规定的重组，凡适用特殊性税务处理规定的，应按照本办法第三章相关规定执行。 　第三十六条 发生《通知》第七条第(一)、(二)项规定的重组，适用特殊税务处理的，应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)和《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)要求，准备资料。 国瑞兴光 专业税务咨询 * 现行税收政策存在问题的讨论 资料报备 4号公告第三十七条 发生《通知》第七条第(三)项规定的重组，居民企业应向其所在地主管税务机关报送以下资料： 　1.当事方的重组情况说明，申请文件中应说明股权转让的商业目的； 　2.双方所签订的股权转让协议； 　3.双方控股情况说明； 　4.由评估机构出具的资产或股权评估报告。报告中应分别列示涉及的各单项被转让资产和负债的公允价值； 5.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权或资产转让比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、不转让所取得股权的承诺书等 6.税务机关要求的其他材料。 特别规定: 59号文： 企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。 特别规定: 4号公告第三十二条： 根据《通知》第十条规定，若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，可以协商一致选择特殊性税务处理的，可在第一步交易完成后，适用特殊性税务处理。主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理。第二年进行下一步交易后，应按本办法要求，准备相关资料确认适用特殊性税务处理。 特别规定: 4号公告第三十三条 ： 上述跨年度分步交易，若当事方在首个纳税年度不能预计整个交易是否符合特殊性税务处理条件，应适用一般性税务处理。在下一纳税年度全部交易完成后，适用特殊性税务处理的，可以调整上一纳税年度的企业所得税年度申报表，涉及多缴税款的，各主管税务机关应退税，或抵缴当年应纳税款。 谢谢！ THANK YOU！ 欢迎登录： 中国税务视野网 WWW.TAXSKY.COM 国家税务总局 * 国瑞兴光 专业税务咨询 * 试分析：上述流行的计算方法是否存在问题？应如何计算？ 资料报备 4号公告第二十四条： 企业发生《通知》第六条第(三)项规定的资产收购业务，应准备以下资料： 　(一)当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的； 　(二)当事各方所签订的资产收购业务合同或协议； 　(三)评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告； 　(四)受让企业股权的计税基础的有效凭证； 　(五)证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 　(六)工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 　(七)税务机关要求提供的其他材料证明。 国瑞兴光 专业税务咨询 * 国瑞兴光 专业税务咨询 * 合并合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。以换股合并为例，其常见的情形为： 国瑞兴光 专业税务咨询 * 4号公告第二十一条 ： 《通知》第六条第(四)项规定的同一控制，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。能够对参与合并的企业在合并前后均实施最终控制权的相同多方，是指根据合同或协议的约定，对参与合并企业的财务和经营政策拥有决定控制权的投资者群体。在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上，企业合并后所形成的主体在最终控制方的控制时间也应达到连续12个月。 国瑞兴光 专业税务咨询 * 合并—一般性税务处理 4号公告第十五条 ： 企业合并或分立，合并各方企业或分立企业涉及享受《税法》第五十七条规定中就企业整体(即全部生产经营所得)享受的税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠，按照《通知》第九条的规定执行；注销的被合并或被分立企业未享