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030710 MCC Presentation Template.pot 零售企业舞弊调查 臧游 Michael Zang Head of security, CFE zangyou@ 2009.3 杭州 零售企业内部舞弊调查 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 ACFE(Associated Certified Fraud Examiner)简介 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)是全球首屈一指的反舞弊培训 和教育机构，成立于1998年，ACFE宗旨是消除全球的商业舞 弊与欺诈行为，目前全球有近5万名会员在各行各业从事着反 舞弊调查工作。 “ACFE 2008舞弊调查统计报告”汇总了2008年美国各个行业 959起典型的舞弊案例，从各个角度揭示了舞弊的真面目。 零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 舞弊的类型 (Fraud Tree) 零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 舞弊造成的损失：60％多的舞弊造成的平均损失超过一百万美元 各类舞弊的频率和损失： 零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 主要舞弊类型造成的损失：(除去数据作假舞弊) 零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 舞弊如何发现： 零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 线索从何而来： 受害企业行业分析：（最易发生舞弊的前五个行业） 受害企业行业分析：（舞弊损失最大的前五个行业） 零售业中的舞弊类型： 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 零售企业内部舞弊类型与案例 舞弊的防范与调查建议 零售企业内部舞弊调查美国注册舞弊审核师协会(ACFE)2008年度报告摘要 CFE排名的最重要的反舞弊手段： 控制手段(Control) 平均得分(Average Score) 设立内审部(Internal Audit Dept.) 3.81 突击检查(Surprised Audit) 3.51 管理层内控检查(Management Review of IC) 3.17 举报热线(Fraud Hotline) 3.03 强制轮岗/休假(Mandatory Job Rotation/Vocation) 3.02 举报人奖励(Whistleblower Rewards) 2.86 财务报告审计(Audit of F/S) 2.65 导致舞弊的内控弱点： 美国舞弊者最共同的特征－画个像… －男性，41－50岁 －在企业工作6－10年或10年以上 －员工或经理的舞弊频率最高，高管的舞弊金额最高 －年薪5万美金，或年薪50万美金 －学士或更高学位 －舞弊者工作的前五大部门(频率):财务, 高管, 营运, 销售, 客服 －舞弊者工作的前五大部门(金额):法律, 高管, 采购, 研发, 人力资源 －其中高管和财务最易发生各种类型的舞弊案件 －其中高管, 营运, 销售最易发生腐败类型的案件 －87.4％的舞弊者过去从没有被发现过犯罪记录 舞弊者常见的异常行为： －生活方式与收入不符 －财务困难 －性格圆滑 －不愿承担责任 －离婚/家庭不和睦 －与供应商/顾客关系过于密切 －性格多疑，合作性差 －吸毒 －过去有