论高校人才培养成本核算的理论依据与原则要求.doc

论高校人才培养成本核算的理论依据与原则要求 第2O卷第3期 2006年5月 株洲工学院 Journal0fZhuzhouInstituteofTechnology Vo1.20No.3 论高校人才培养成本核算的 理论依据与原ji{Ij要求 易长求.罗少强.刘承智 (邵阳学院,湖南邵阳422000) 摘要:合理构建高校人才培养成本核算的方法体系应遵循高等教育人才培养活动的特殊规律,努力体现 现行事业单位会计准则及高等学校会计制度中关于成本的概念框架要求.指导高校人才培养成本核算的理论 依据主要有投资理论,成本价格理论和效益理论.对高校人才培养成本核算的原则要求主要包括总体性要求, 会计信息质量方面的要求和会计要素确认与计量方面的要求等. 关键词:人才培养成本;理论依据;会计原则 中图分类号:G40—054文献标识码:A文章编号:1008—2611(2OO6)03一叭12—03 高等教育成本是指高等学校为培养高级专门人才开展教 育教学活动所发生的可用货币计量的价值耗费.因此,对高 等教育成本进行会计核算,必须首先遵循高等教育人才培养 活动的特殊规律,同时努力体现现行事业单位会计准则及高 等学校会计制度中关于成本的概念框架要求. 一 ,高校人才培养成本核算的理论依据 (～)投资理论马克思认为,人类社会存在两种生产:一 种是物质资料的生产,另一种是人的生产.而人的生产包括 人的能力的生产.高等教育使隐藏在人体内部能力得以增 长,能够生产人的能力,包括人的知识,文化,资历等,使劳动 者的智力增长和劳动技能提高,在将来能提供各种服务,最终 能为社会创造物质财富和取得经济效益..既然是生产性投 资,就需要进行投入与产出的比较,进行成本核算,高等教育 生产的产品是人才,因此,高校必须进行人才培养成本核算. (二)成本价格理论马克思指出:要改变一般的人的本 性使他获得一定劳动部门的技能和技巧,成为发展的和专门 的劳动力,就要有一定的教育和训练,而这就得花费或多或少 的商品等价物Ij孵.根据其成本价格理论,c+V的耗费形 成产品的成本费用.而教育既有系统性又有层次性,各层次 教育的耗费水平是不同的.高等学校培养的是高复杂程度的 劳动力,培养每名劳动力的耗费相对初等,中等劳动力要多 些.对此,马克思说:比社会平均劳动较高级较复杂的劳动, 是这样一种劳动力的表现,这种劳动力比普通劳动力需要较 高的教育费用,它的生产要花费较多的劳动时间,因此它具有 较高的价值…嘲. 高等学校培养的就是从事较高较复杂的劳动的劳动力, 它的生产要花费较多的劳动时问.因此高校人才培养花费 的成本(C+V)相对较高,对高等教育成本耗费的补充只有相 当充足,高等学校方能生产出合格的人才. (三)效益理论一是个人经济收益.个人选择取得大学 文凭的主要理由就是期望这个学历能比高中文凭获得更多收 入,而且将来可能获得的较高收入必须足以补偿由于学习的 必须费用所造成的目前消费损失.换言之,上大学的收益现 值应当超过或至少等于获得大学文凭的成本现值.在世界多 数国家中,受教育越多,收人越高是一个普遍规律.这种相关 关系不仅使教育投资得到补偿,而且进一步鼓励人们接受更 多的教育,产生更高水平的生产力,从而形成推动经济发展的 良性循环.二是社会收益.即接受培养的人才本人不能完全 享有,从而成为社会其他成员共同享有的收益.从西方经济 发展的实践证明,人力资本投资的收益率高于物质资本的收 益率,教育投资是一项非常有利的投资,这正是人力资本投资 机理之所在.在现代社会中,国家承担着对人力资本进行投 资的更大义务,而这是与未来更大的人力资本存量,更高的劳 动投人质量会带来更快的经济增长,更多的社会财富直接相 关的,同时也是与人类为追求自身和谐发展和社会全面进步 的终极目的相统一的._2j因此,效益大于其成本是人才培养的 最终目的,人才培养成本核算也是为提供可作比较的基础数 据,也为成本补偿提供依据.. 二,高校人才培养成本核算的要求 (一)总体性要求第一,真实性原则.又称客观性原则, 是指教育成本核算必须以实际发生的经济支出以及证明其支 出发生的合法凭证为依据,如实反映成本主体的财务支出状 况,做到内容真实,数字准确,资料可靠.教育成本会计首先 是一个信息系统,它所提供的信息是个人教育组织的管理者, 教育投资者和债权人,政府教育管理部门,受教育者及其家庭 对教育问题进行决策的依据.如果教育成本会计数据不能真 收稿日期:2OO5—12一10 基金项目:湖南省教育厅科研项目高校人才培养成本核算制度研究的阶段性成果(o4c592) 作者简介:易长求(1961一),男,湖南益阳人,邵阳学院教师,工商管理硕士,研究方向为财务会计 第3期易长求,罗少强论高校人才培养成本核算的理论依据与原则要求Il3 实客观地反