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税务稽查 增值税的稽查 增值税稽查——预习习题 天瑞科技有限公司系被认定为软件企业的增值税一般纳税人，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询及培训，计算机等硬件产品销售业务。符合享受软件企业税收优惠的条件。某月其涉税资料： （1）外购原材料一批，未按照其用途单独核算；取得增值税专用发票上注明价款220000元，税款37400元；对方代垫运费800元，并转来同等金额的货运定额发票；上述款项以支票结算。 （2）外购低值易耗品一批，未按照用途单独核算；取得增值税专用发票注明价款1500元，增值税额255元，以支票结算。 （3）上旬向500家客户销售软硬件并提供技术培训，其中每户收取软件含税价1170元，读卡器含税价128.7元，培训费120元；其中对软件和读卡器销售开具了增值税专用发票，培养业务开具普通发票。 （4）中旬又有零散企业25户购买软硬件并接受培训，收款后将软硬件及培训费合计每户1418.7元对各家开具了普通发票。 增值税稽查——预习习题（续） （5）中旬向所培训的客户销售计算机、打印机10套，每套价税合计5850元，收款后开具了增值税专用发票。 （6）三个月前接受某客户委托为其研发涉税管理信息系统并提供技术咨询，合同金额50000元，本月此系统开发完毕交付客户使用，并提供了技术咨询，也如约获得了合同款，开具普通发票；此项收入获得了有关部门的技术性收入认定。 （7）支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费4000元，税额680元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费1000元，税额60元。 （8）月底外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额17000元，货款已付，原材料已入库。 请计算该企业当月应纳和应退各流转税额。 说明：软件、硬件、培训劳务收入中，仅对软件产品负担的增值税予以税收优惠。 关于增值税 1994 年税制改革后，增值税一跃成为我国现行税制中最为重要的税种之一， 1994年-2008年国内增值税收入及比重。 1994～2006年我国税收收入合计、增值税收入及其所占比例（金额单位：亿元） 增值税稽查——稽查的重点和思路 影响增值税应纳税额的因素？ 稽查的重点要素？ 涉及哪些资料和信息？ 增值税稽查 增值税的稽查是国税机关在纳税人申报纳税的基础上，按照增值税政策法规和企业财务会计制度的规定，对纳税人销售额及销项税额、购进额及进项税额、应纳税额的核算申报和缴纳情况进行全面的税务稽查。 从税收政策上讲，增值税稽查的内容包括： 增值税税制要素的检查，即征税范围、计税依据、适用税率、税款抵扣、纳税环节的检查 增值税减免的检查 专用发票使用的检查 增值税稽查 增值税计算及征收方法：购进扣税法 计算原理？ 增值税的稽查应主要从哪些方面着手？ 本章内容： 第一节 销项税额的检查 第二节 进项税额的检查 第三节 增值税其他方面的检查 第一节 销项税额的检查 当期销项税额是指纳税人当期销售货物或应税劳务，按不含税销售额和适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。 当期销项税额＝当期销售额×税率 销项税额的确定主要取决于销售额的确定 增值税应税销售额是如何规定的？ 第一节 销项税额的检查 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务时向购买方收取的全部价款和价外费用。另外视同销售行为也应计征销项税额。 价位费用有哪些？税务处理？ 价外费用指随销售货物(应税劳务)，在价格以外收取的一切费用，主要包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、违约金（延期付款利息）等 凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计税 价外费用不包括： 向购买方收取的销项税额 受托加工应征消费税的商品代收代缴的消费税 纳税人所代垫的运费 第一节 销项税额的检查 不同销售方式销售额的确定： 包装物单独计价，如何计税？ 包装物不单独计价，如何计税？ 包装物押金 单独记帐核算的，增值税如何处理？ 酒类产品收取的包装物押金，增值税如何处理？ 折扣销售，凡将折扣额在同一发票注明的，可按折扣后的销售额征税。否则，均不得从销售额中减除折扣额。 此举立法意图？ 以物易物方式销售，双方都应作购销处理 销售残次品、半成品等，如何计税？ 销售额尤其是价外费用对增值税负担具有重要影响，是销项税额稽查的核心内容 第一节 销项税额的检查 一、检查资料 所属检查期内各月份的纳税申报表、会计报表以及由税务机关开具的税收缴款书 销售收入及其他收入明细帐、总帐 现金、银行存款日记帐，银行存款通知单 往来帐 所属检查期内各月份开具的增值税销售发票记帐联、存根联 产品（商品）类、成本类及费用类明细帐 第一节 销项税额的检查 二、逃避增值税的主要现象和问题 1.销售产品不开票或少开票，不计