中财三（货币）.pptVIP

中级财务会计（三） 第三章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金核算的内容 货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 二、货币资金管理和控制的原则 三、货币资金管理的要求 第二节 现 金 一、现金的管理 （一）现金管理的有关规定 （二）现金的内部控制制度 二、现金的核算 （一）现金的总分类核算 （二）现金的清查 现金清查中的盘盈、盘亏，有待查明原因的，应先通过“待处理财产损溢” 账户核算，按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： （1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部份记入其他应收款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 （2）现金盘盈，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 第三节 银行存款 一、银行存款的管理 银行结算账户分为：基本存款账户、一般 存款账户、临时存款账户和专用存款账户。各个账户的用途见教材。 二、结算、转帐结算、现金结算 三、支付结算办法及其会计处理 支付结算的概念 （一）票据及其会计处理 1、银行汇票（主要用于异地） [例]甲企业与乙企业购销业务采用银行汇票结算，并发生下列业务（甲、乙两企业均为一般纳税人，材料按计划成本核算）： （1）6月1日，甲企业填写“银行汇票委托书”并将款项送存银行，取得银行汇票。银行汇票的金额为12 000元。分录如下： 借：其他货币资金 —银行汇票 12 000 贷：银行存款 12 000 续银行汇票举例(1) (2) 6月10日，甲企业持银行汇票向乙企业采购甲材料，价款 10 000元，进项税额1 700元。甲材料尚未收到。甲企业材料按计划成本核算。分录: 借：材料采购 — 甲材料 10 000 应交税费 — 应交增值税 (进项税额) 1 700 贷:其他货币资金 —银行汇票 11 700 续银行汇票举例(2) (3) 6月10日,乙企业向甲企业销售商品，价款为10 000元，销项税额1 700元。商品已经发出，乙企业收到甲企业交来的银行汇票，在填写了实际金额后，将银行汇票送存银行。分录如下： 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费 — 应交增值税 （销项税额） 1 700 续银行汇票举例(3) (4) 6月20日，甲企业收到银行退还的“银行汇票多余款收账通知”，将多余款项300收款入账。 借：银行存款 300 贷：其他货币资金 ——银行汇票 300 银行汇票与银行本票的区别在于：银行本票用于同城，银行汇票主要用于异地；银行汇票可以有多余款退回，而银行本票不办理多余款退回。 2、银行本票（用于同城） [例]甲企业与乙企业购销业务采用银行本票结算，并发生下列业务（甲、乙两企业均为一般税人）： （1）5月1日，甲企业填写“银行本票申请书”并将款项送存银行，取得银行本票。银行本票的金额为11 700元。会计分录如下： 借：其他货币资金 —银行本票 11 700 贷:银行存款 11 700 续银行本票举例(1) (2) 5月10日，甲企业持银行本票向乙企业采购甲材料，价款10,000元，进项税额1,700元。甲材料尚未收到。甲企业材料按计划成本核算。分录: 借：材料采购 —甲材料 10 000 应交税费 — 应交增值税 (进项税额) 1 700 贷:其他货币资金 —银行本票 11 700 续银行本票举例(2) (3) 5月10日,乙企业向甲企业销售商品，价款为10 000元，销项税额1 700元。商品已经发出，乙企业收到甲企业交来的银行本票，将银行本票送存银行。编制分录如下：