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商业银行会计基础培训 主讲：楼雪婕 新会计准则处理 新会计准则：贷款减值损失确认 贷款减值损失= 贷款的期末账面价值-贷款预计未来现金流量现值 转账支票操作流程二:持票人、出票人不在同一开户行 持票人 （收款人） 出票人 （付款人） 开户行 开户行 人行 ②进账单 ①支票、进账单 持票人 （收款人） 出票人 （付款人） 开户行 开户行 人行 ③支票 ②支票、进账单 ①支票 出票人开户行受理支票 持票人开户行受理支票 2.银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。基本规定包括： （1）单位和个人各种经济活动款项的结算，均可使用银行汇票。申请人和收款人均为个人，可以申请签发现金银行汇票。 （2）银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月（按对月对日计算，遇法定休假日顺延）。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款行不予受理。 （3）转账银行汇票可以背书转让，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准；填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让，区域性银行汇票仅限于在本区域内背书转让。 （4）未填明实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理；实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。 （5）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少一联，银行不予受理。 （6）填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款行挂失止付。 （7）签发银行汇票必须记载下列事项，欠缺记载下列事项之一的银行汇票无效：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的（承诺）委托；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 出票行 付款人 代理兑付行 持票人 ①提出 申请 ②收取保证金、出票 ④交付汇票 ③交易 ⑤提交 汇票 ⑥兑付 ⑦清算 ⑧结清 银行汇票操作流程 3.银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。基本规定包括： （1）银行本票的出票人限于在中国人民银行开立清算账户，参加票据交换，内部管理健全，并经当地中国人民银行批准办理银行本票业务的银行机构。 （2）银行本票必须记载的事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。 （3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月（不论大月、小月，统按次下月对日计算，如次下月无对日的，则以月末最后日为对日，到期日遇法定休假日顺延），超过提示付款期限的银行本票，代理付款行不予受理。 银行本票流程图 出票行 申请人 （付款人） 代理兑付行 持票人 （收款人） ①提出 申请 ②收取保证金、出票 ④交付本票 ③交易 ⑤提交 本票 ⑥兑付 ⑦清算 ⑧结清 4.商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本规定包括： （1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 （2）商业汇票根据承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （3）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。其中：定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。 （4）商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10天，持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款；对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 （5）签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载事项之一的，商业汇票无效：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 （6）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 （7）商业承兑汇票丧失由失票人向承兑人挂失。 （8）银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，即出票人；营业机构不得代为填写或签发银行承兑汇票；出票人填写银行承兑汇票时，如发生错误，应将该凭证作剪角作废处理，并放在当日表外付出传票后装订。 （9）办理银行承兑汇票要按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 （二）贷款收回 流程图 单位贷款还款 受　　理 部分还款 全部还款 非应计贷款 应计贷款 收取欠息和复利 单位贷款还款 收取欠息和复利 账务处理 应计贷款：正常贷款、逾期贷款未超过90天（含90天） 非应计贷款：贷款逾期超过90天 月底，向借