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以预算为基础的业绩评价标准确定研究 Modem Accounting理财主哥拉贵以预自19噩础的~绩部们际准确定由商I摘要]本文分析以预算为基础的业绩评价标准不同的确定方法的不足，以委托一代理人理论构建以预算为基础的业绩许价标准。这种方法的特点是:由于丁一级申报的预算目标与他们自己的报酬之间的制衡机制，使其只有如实申报最有可能实现的预算目标得到的利益(报酬)才能最大化;正是由于得到的是;最有可能;的预算目标数，上一级就可依据预算目标对下一级进行考核，同时也从下一级获得重要的数据源。i关键词】预算目标委托一代理人理论法业绩评价标准模型当前企业中真正能使预算发挥其应有的作用的单位二、以委托一代理人理论为基础确定业绩评价标准并不多，调查分析发现，确定好业绩评价标准是当前编模型构建制预算、执行预算和发挥预算应有职能的关键。本文旨本文以委托一代理人理论为基础，提出一种确定业在对以预算为基础的业绩评价标准的确定作一浅探D绩评价标准更为恰当的方法。这种方法以委托一代理人一、以预算为基础确定业绩评价标准方法理论为基础，要求下级报出自己最可能的预算目标，使得1.由上而下地确定预算目标，即预算目标由上级分配这个目标与实际差异不会太大，上级以此为基础确定业下来，并以此为业绩评价标准。这种方法的不足是:如绩评价标准。没有与下级顶算执行单位进行充分沟通，便得预算目标委托代理人理论的核心思想:代理人是理性的，仅是上级的;理想目标代理人是否吐露真实的私人信息，依赖于他这样做是否己的预期目标#039;过高或过低都无法调动下级的积极性。比隐瞒信息得到更高的收益，依赖于博弈规则。因此，2.由下而上地确定预算目标.amp;P预算目标由下级报委托人要实现最大效用，他对代理人的支付应当使代理上去，并以此为业绩评价标准。这种方法的不足是:下人发现吐露客观同样也是自己的最优选择。级为了轻松地完成预算目标，往往把预算目标压得很低。以委托一代理人理论的核心思想为基础，新的以预对上级来说，这种预算目标除了用来;考核;外，没有他用，算为基础确定业绩评价标准模型构建如下:更不用说用来作为其决策的依据了。PP=(Ac-Av) x Ppi-(Ac-De) x Adj x Ui +Ep x Bi (* ) 3.上下级双向沟通确定预算目标。为了改变上述两12Bi = Ppi gt; Lli gt; Bi 种单向地确定预算目标的方法不足，现在越来越多的企S.T. i当JxDe?Ac?De时LIígt; 0，否则JLli=0 业采用了让上下级双向沟通来确定预算目标的预算编制|当[-5，De+Ac-5，J时.Adj=K，否则Adj=l方法，并以此为业绩评价标准。其做法是:首先由上级模型参数说明:综合各方面的因素，确定初始预算目标，经过上下级之间l.PP为下级可得奖金数额;Ac为下级完成数额(若发的;公平;谈判，再把上级初始预算目标与下级目标综生预算调整时应当相应调整，下同); Av为上、下级;预合协调，从而确定企业的预算目标。相对于前两种方法算数额;的平均数De为下级;预算数额Ppi为上级来说，这种方法是在上下级、沟通协商、考虑双方各自因素确定的奖励率Lli为上级确定的惩罚率;Ep为上级预期数的基础上建立的预算目标，也是企业当前普遍采用的一额;Bi为基础奖励率。种预算编制方法，但这种方法还存在一个致命的弱点:2.Av取上下级的;预算数额;的平均数，是为了保上级可以;挟;下级进行谈判，这使得看似公平的上下证在确定PP时处于平等地位。单位可以根据实际情况，级谈判，由于上下级处于不同的位置，使得谈判并不完作出调整。如，令Av=Epx pi+De x (l-pi), pi为上级预期全公平，下级为了迎合上级，不得不向上级屈服，使得数所占比重。这种预算目标还是有着很大程度上的;上级意志;的;理3.约束条件要求2Bi=Ppigt;Lligt;Bi是为了保证当在下想目标;的色彩。级如实申报其预算数额时就能得到奖励，而且PP与上级回????????????????????????????????????㊣??????????????????????????????????????????????????????????偐昲獔??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????箵????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????僎??????盈????????????????????昽?????????