会计学原理6——复式记账法.ppt

第六章 复式记账法 学习要求： 了解复式记账法的发展历程 理解复式记账法的含义和特点及借贷记账法的特点 明确借贷记账法的账户结构 掌握借贷记账法的应用 掌握试算平衡的编制 第一节 复式记帐原理 复式记账是贯穿会计工作的基础方法（回忆会计工作流程图），重要性不言而喻 复式记账发展历程：单式 复式 1）单式记账：除了应收/应付外，其他经济 业务都只在一个帐户中记录或不予记录（要么只记来龙，要么只有去脉） 2）复式记账：对于每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法（来龙去脉） 复式记账的特点 1）可以试算平衡，并检查记录的正确性 A=B,C=D,E=F，……,A+C+E+……=B+D+F+…… 2）可以反映资金增减运动的来龙去脉 来源 使用 借贷记账法是复式记帐法中一种普遍使用的方法 第二节 借贷记账法 理论基础——会计等式 1）反映财务状况的会计等式 资产=权益（负债+所有者权益） 2）反映经营成果的会计等式 收入-费用（成本）=利润 注：这里没有考虑非日常经济活动中直接计入当期利润的利得和损失 3）反映会计要素之间关系 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 请大家说说对这个等式的看法。 该等式写成： 资产+费用（成本）= 负债+所有者权益+收入 左边：借增贷减 右边：借减贷增 借贷记账法的内容 （一）记账符号和账户结构 “借”和“贷”作为记账符号，用以表示一个会计账户是增加还是减少 账户结构：一般来说，账户结构都划分为“借方”“贷方”“余额”三栏，左边为借方，右边为贷方。（共性） 性质不同的账户结构有所区别（特性） 如下表： 账户类别 期初余额 借方 贷方 期末余额 资产类 借方 增加 减少 借方 权益类 贷方 减少 增加 贷方 收入类 无 减少 增加 无 费用类 无 增加 减少 无 成本类 借方 增加 减少 借方 关于上表的几点说明 1.余额总在增加方（阳光总在风雨后） 2.期初、期末余额方向总相同（一般） 3.资产、费用（成本）借增，其他相反（参照公式、顺口溜） 4.损益类（收入、费用）一般无余额，成本有余额 5.期末余额=期初余额+本期增加-本期减少(资产类、权益类两个公式） 记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”——一笔经济业务必然引起两个或两个以上的账户变化，且分别是两个记账方向（借和贷），借与贷的金额必然相等。 例：某公司销售产品收入1000元，其中600收现，400拖欠，会计分录如下： 借：库存现金 600 应收账款 400 贷：主营业务收入 1000 借贷记账法的应用 （一）借贷记账法的账户对应关系和对应账户 账户对应关系：采用借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 形成对应关系的账户就是对应账户 (二）编制会计分录 1. 会计分录：指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录 编制会计分录应当注意： 1）每一笔分录应当包括：记账方向的符号（借/贷）、账户名称、变动金额 2）书写格式：先借后贷（借方在前，贷方在后），贷方文字和数字都要比借方后退两格书写，借、贷方文字、金额要对齐。 2. 会计分录的分类 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷 复合会计分录都可以拆分为两个或两个以上的简单会计分录。 3. 会计分录的编制程序 1）确定经济业务涉及哪些会计账户，这些账户是属于什么经济类别（资产？费用？成本？权益？损益？） 2）确定该笔经济业务是使各账户增加了还是减少了。 3）根据账户性质以及增加还是减少确定各账户计入借方还是贷方 4）确定应当记录的金额 （三）过账 将会计分录计入有关账户，并结算各账户的本期发生额和期末余额。 （四）试算平衡 编制总分类账前要试算平衡，试算平衡的目的是：检查和验证账户记录的正确性。 规则：有借必有贷，借贷必相等 依据：资产=负债+所有者权益 试算平衡的公式： 1）本期借方发生额=本期贷方发生额 2）期初借方余额=期初贷方余额 3）期末借方余额=期末贷方余额 会计记录都正确试算一