中财讯2010年10月郑州课件-2010最新税收法规解析及运用（陈萍生）.ppt

陈萍生 chenps060@ 注册会计师、注册税务师；原国家税务总局稽查局税收专项检查组成员、现国家税务总局12366咨询服务组成员、江西省地税局干部。 《中国税务报》税收与会计专栏特约撰稿人、审稿人；《中国税务信息网》、《中国税务网》“税收疑难业务咨询”特聘专家、版主。 近两年内在国家级报刊发表税收业务论文和筹划文章260多篇，出版个人专著3部，参与出版书籍8部，其中参与国家税务总局稽查局组织编写的《房地产稽查实务》和《税务稽查案例》书籍。 第一部分 增值税政策解读与运用 第二部分 营业税政策解读与运用 第三部分 房产税政策解读与运用 第四部分 土地增值税政策解读与运用 第五部分 个人所得税政策解读与运用 第六部分 进出口税收政策解读与运用 第七部分 企业所得税政策解读与运用 第一部分 增值税政策解读与运用 财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知(财税[2009]113号) 　　《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。\n9265063.xls 财税[2009]113号 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 　　条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。　　条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　　纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 非增值税应税项目不能抵扣 第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括①建筑物、 ②构筑物和③其他土地附着物。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 分析：小汽车维修费用和燃油费用可否抵扣？ 工厂购入的工作服可以抵税？ 　　 　　工厂购入的工作服如果是满足行业的特点及生产工作环境等需要，实际发生的合乎常规的劳动保护支出，确实用于员工工作时的劳动保护，属于合理的劳动保护支出，可确认为与应税项目相关，其取得的增值税专用发票中注明的进项税额是符合抵扣规定的，其进项税额可以进行抵扣。根据《增值税暂行条例》第十条的规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。 国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告 ? 国家税务总局公告2010年第8号? 　　项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发，信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。该经营模式下项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。　　本公告自2010年10月1日起施行。此前未抵扣的进项税额允许其抵扣，已抵扣的不作进项税额转出。 关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复（国税函〔2009〕585号）? 大连市国家税务局：??? 你局《关于大连金牛股份有限公司资产重组过程中相关增值税政策问题的请示》收悉。经研究，批复如下：??? 一、纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股