新增值税 所得税处理与运用(何忠).ppt

机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内 发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存 款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库 的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 纳税策划：争取退税！ 咨询问题：如果是2008年查出以前年度因少计成本或少记收入， 又该如何处理？ 　　《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国税发 [1994]132号）：税务部门查出的以前年度的所得税，应按被查 出年度的适用税率补征所得税。 　　《关于企业所得税若干业务问题的通知（国税发[1997]191 号）： （一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征 管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年 度的亏损。 ?? （二）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部 分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位 可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳 税人虚报亏损的有关规定进行处理。 （三）纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不能享 受法定减免税照顾。 应对措施： 1.子公司之间借款，且相互间无投资。2.通过正常的货物转移 3.境内企业采取统借统还 4.通过售后回购 财政部 国家税务总局 ??《 财政部 国家税务总局关于非金融机 构统借统还业务征收营业税问题的通知》财税［2000］7号 一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团 中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所 借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)， 并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金 融机构的利息不征收营业税。 二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构 的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷 款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 5.业务招待费 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按 照发生额的60％扣除。但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 点评：新企业所得税中不再鼓励企业多发生业务招待费用，企业 实际发生的与经营活动有关的业务招待费, 只能按实际发生额的 60%扣除，缩小了企业在业务招待费上动脑筋的空间。具体做法 ：先框算，后拿票。营业收入的5‰/60%=营业收入×8.33%应取 得的票款。此外，企业应加强对业务招待费发票的检查，尽可能 加以转化。 税前扣除的纳税策划 （1）某公司召开营销会议，参会人员均签到，有会议记录，会 议纪要，安排与会人员到饭店就餐，取得15000元餐饮发票。 （2）遇节假日或夜晚，行政部、财务部要加班（食堂放假）， 十几人便到饭店吃饭，取得餐饮发票。（3）甲公司为乙公司制作安装某生产线，因出现履约付款、质 量、技术、进度、工作方案等纠纷，现甲邀请双方负责人，技术 专家，现场工程师，律师，官员等相关人员开现场会，参会人员 均签到，有会议记录，会议内容涉及制定一系列经济技术和法律 方面的规定。会议历时三天，甲公司承担住宿费和餐饮费，取得 20000元餐饮发票。哪一项是会议费？哪一项是招待费？ 关于业务招待费的范围，财务会计制度和税法都没有给予准确的 界定。只有文件《财政部关于印发行政事业单位业务招待费列 支管理规定的通知》（财预字[1998]159号）规定：业务招待 费，是指行政事业单位为执行公务或开展业务活动需要合理开支 的接待费用。包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。 按理解，业务招待费是指公司接待外部人员，并与业务相关的接 待费用，与上游供应商这间发生的费用，可以计入业务招待费 1.关于业务招待费的范围 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未 给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付 范围界定为： 　(１)经营用餐饮、香烟、酒水、食品、茶叶等支出 　(２)经营用礼品、安排客户旅游产生的费用 　(３)经营所需娱乐活动的费用支出。 2.根据税法规定，应该注意以下几点： （1）不得将业务招待费挤入会议费。 （2）纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董 事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真 实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。 （3）严格区分礼品费与业务宣传费的界限，不可以将业务宣 传费作为礼品费。 （4）在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不 按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许 税前扣除。 涉税建议：不要将老板的借款挂在其他应收款；尽可能取得发票 ，企业当年招待费/年销售收入=8.3‰附近最节税；一些灰色支 出建议取得购买香烟、烟等普票；申报所得税时要视同销售同时 结转成本；