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企业会计学 第十二章 财务报表 第一节　财务报表概述 一、编制财务报表的基本要求： P.273-275 第二节 资产负债表 一、资产负债表的格式 分为账户式、报告式（垂直式）、财务状况式 我国目前采用的是账户式。 二、资产负债表期末余额的填列方法 （一）根据总账科目余额直接填列 （二）根据几个总账科目余额填列 1.货币资金项目：需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的余额填列； 2.存货项目：需要根据“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“材料采购”、“材料成本差异”、“委托加工物资”等科目的合计数减去“存货跌价准备”科目的期末余额填列； 3.固定资产项目：需要根据“固定资产”科目的期末余额扣减“累计折旧”和“固定资产减值准备”等科目后的余额填列； 4.无形资产项目：需要根据“无形资产”科目的期末余额扣减“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列 5.应收账款项目：需要根据“应收账款”科目期末借方余额和“预收账款”科目借方余额合计数，减去“坏账准备”余额后的净额填列；“应收账款”科目期末有贷方余额的，应在“预收账款”的贷方填列； 6.应付账款项目：需要根据“应付账款”科目期末贷方余额和“预付账款”科目贷方余额合计数填列；“应付账款”科目期末有借方余额的，应在“预付账款”的借方填列； 7.预付账款项目：应根据“预付账款”科目期末借方余额和“应付账款”科目期末借方余额合计数填列； 8.预收账款项目：应根据“预收账款”科目期末贷方余额和“应收账款”科目期末贷方余额合计数填列； 9.注意从相关资产或负债项目中扣减一年内到期的项目； 第三节 利润表 一、利润表及其作用：P.289 二、利润表的格式： 多步式和单步式 三、利润表的编制方法：P.293 第四节 现金流量表 一、现金流量表及其作用:P.295 二、核算的内容： 经营活动、投资活动和筹资活动产生的现 金流量 三、现金流量表的内容：P.297-299 例：某公司2000年度有关资料如下： 1.本期主营业务收入1250万元；应收账款 的年初数为320万元，年末数为200万元； 预收账款的年初数为100万元，年末数为 150万元。 2.本期购买原材料700万元；应付账款的年初数为120万元，年末数为170万元；预付账款的年初数为50万元，年末数为160万元；存货年初数为180万元，年末数为80 万元。 3.本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员工资12万元，奖金3万元。工资和奖金全部从银行提取现金发放。 4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。 5.为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。 要求： 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目为（） 2.“购买商品、接收劳务支付的现金”项目为（） 3.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目为（） 4.“支付的所得税款”项目为（） 5.“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目为（） 6.“经营活动产生的现金流量净额”项目为（） 1.1250×(1+17%)+(320-200)+(150-100)=1632.5(万元) 2.700×(1+17%)+(120-170)+(160-50)+(80-180)×(1+17%)=762(万元) 3.70+15=85(万元) 4.120+160-100=180(万元) 5.100+17+12+3=132(万元) 6.1632.5-762-85-180=605.5(万元) 二、营运能力分析 （一）应收账款周转率 （二）存货周转率 （三）流动资产周转率 （四）固定资产周转率 （五）总资产周转率 三、获利能力分析 （一）销售净利率 （二）资产净利率 （三）净资产收益率 （四）每股盈余 （五）市盈率 * * 主讲：张眉　 zmhappyforever@163.com 第五节 财务分析 一、偿债能力分析 （一）短期偿债能力 1.流动比率 2.速动比率 （二）长期偿债能力 1.资产负债率 2.股东权益比率 3.产权比率 4.已获利息倍数