萨班斯法案下企业内部控制制度的建立与完善.docVIP

萨班斯法案下企业内部控制制度的建立与完善 l3S I 萨班斯法案下企业内部控制制度的建立与完善赵沽，目(北京明和世纪传媒文化有限公司北京100026)摘要美国萨班斯法案的实施对中国企止的内部控制和会外信息披露已经产生1-定的影响是已经或准备在美国上市的中国企业必须达到法案的要求:二是针对我国的资本市场，如果不能尽快完善内部控制和信息披露机制，那么将会导放股东利益受损和证券市场的泡沫。该法案的颁布与实施，对在美国上市公司的监管模式及行业发展提出了美高要求。文章主要对萨森斯法案对准备赴美上市中国企业的影响进行分析，对中国企业应如何积极面对给出建议，帮助准备赴美上市中国企jI:4.建立与完善内部控制制度，提高公司治理水乎，以便及早地降低日后的执行成本。关键词萨襄斯法案;上市公司;内部控制制度;公司治理2001至2002年间，几间美国大型上市公司相继出现财务舞内部控制条款，是法案最核心的条款，规定z在美上市企业，要建弊丑闻，如安然公司、世界通信公司、施乐公司及默克公司等等，立非常细化的内部控制机制，同时对重大缺陷都予以披露.在此背景下.2ω2年7月30日，一项依照证券法(但不仅限于证为了达到404条款的要求，在美上市公司的管理层都采取券法范畴〉制定的，通过提高企业披露信息的准确性及可靠性从了一系列的措施加强内部评估与控制，基本框架主要集中在公而保护投资者的法案在美国国会通过并实行，该法案即萨班斯·司层级控制以及业务流程层级控制两方面.奥克斯利法案(以下简称萨班斯法案).本文试从合规的进程安排、公司层级控制以及流程层级控该法案的核心是通过立法加强对财务制度和企业内部的控制等方面来阐述在美上市公司如何建立和完善内部控制制度，制，并增加企业财务透明度和及时对各种缺陷进行修复.如果从而符合萨班斯法案404条款的合规要求，并探讨在合规过程企业被认定未达到萨班斯法案的要求，可能受到严重处罚，包括中易产生的问题及相应的解决方法，以促进赴美上市中国企业高额罚款及管理层个人刑事责任迫究.其中404条款，又称为建立完整的内部控制体系和内部控制制度，提高公司泊理水平.{二〉专门评价企业内部控制企业整个内部控制系统的效能.企业把内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，专门评三、内部控制审计的风险和防范价，单独立项。一些内部控制存在的问题只是在查账过程中发〈一〉内部控制审计的风险现，企业可以选择检查、监盘、观察、计算、查询及函证和分析性1.内部控制有效性评价失当风险复核等方法全面有序的测试各部门、各环节。并依据审计部门在审计人员因过分信赖对被审计单位的内部控制进行有效的评价意见测试结果和编写的审计报告.相关部门改进管理，性水平测试的过程中，而造成审计风险.完善制度，防范和化解企业各种经营风险，提出强化内控建设2.内部控制健全性评价失当风险措施.在审计人员困为建立和使用的评价标准不当，在对被审计(三〉进行内部控制自评单位的内部控制进行健全性水平测试过程中，会造成对评价的可以在业务流程层面上或者是企业层面上实施企业对控制偏差，产生相应的审计风险.有效性的内部监督和自我评价，包括2与外部人士的沟通、对运(二〉内部控制审计风险的防范行报告的复核和核对、将信息系统记录数据与实物资产进行核审计人员和执行其他审计一样，在进行内部控制审计时，总对、以及对其他未参与控制执行人员的监控活动等.内部控制有审计风险相随，审计人员应当了解风险所在并针对性地进行自评为企业提供了一个管理控制风险的工具，综合控制了企业风险防范.设计合理的内部控制评价标准，测试和评价内部控各方面，使企业对内部控制有了更全国的了解。在内控审计人制结构的合理性，制定合理的内部控制审计步骤，测试和评价内员的帮助下，管理人员评估本部门内部控制的有效性和恰当性，部控制执行的有效性，注重学习新知识，是内部控制审计的风险并提出报告.既明确本部门对企业内部控制的责任，又熟悉本防范可以采取的措施.部门的控制过程。保证企业内部人员良好丽旦有效地履行责任，四、结语降低了审计成本.如今，随着内部控制审计在企业管理中所发挥的作用越来(四)改变传统的内部控制在制定阶段的方法越显得重要，企业对内部管理也在不断地提高重视程度.我们内部控制在建立之时就交由内控审计进行评价，不能只由在审计实务中，应充分运用先进、科学的审计手段，以理论为指相关业务部门来完成.作为内控审计师，要统筹考虑并提出自导，使内部控制审计工作向更为完善和健全的程序方面发展.己的建议，将重点放在企业内部控制全局的高度L由内控审计活动的;发现和评价;观点向;防范和解决方案;的观点转变，参考文献z在审计前要编制审计计划:在审计过程中，要编者审计报告，为川石汉会计内部控制的完善与规范lJ)审计理论与实践，2009，lt;0.减少内部审计的不规范性和盲目性，要运用观察、审核、分析等