第10章税收效应理论.pptVIP

* 第10章 税收效应理论 学习目标： 通过本章学习，理解税收效应、税收收入效应、替代效应、税收乘数的含义，充分认识税收对消费、储蓄、生产和投资的影响，掌握税收与经济稳定、税收与国民收入分配的关系。 10．1 税收效应概述 10．2 税收的微观效应 10．3 税收宏观效应 10．1 税收效应概述 一、税收效应概念 税收效应是纳税人因国家征税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者说是国家征税对纳税人在经济选择或经济行为方面的影响。 二、税收效应的分类 税收效应在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。在实际分析中，根据需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应、心理效应等等。 （一）正效应与负效应 某税收的开征必定使纳税人或经济活动做出某些反应。如果这些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应；如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背，税收的这种效应则谓之负效应。 政府课征某税究竟是在产生正效应还是在产生负效应，可用课征该税取得收入的环比增长率来测定。用公式表示如下： 收入环比增长率＝（本期收入－上期收入）/上期收入×100% (1)如果政府课征该税的主要目的是为了筹集财政收入，上式中收入环比增长率为正时，则该税产生的效应是正效应；如果比率为零或为负，则说明该税没有产生正效应甚或产生了负效应。 (2)如果政府课征该税的主要目的不是为了筹集财政收入，而是为了限制经济活动向原有方向发展或促进其向新的方向发展，那么上式中收入环比增长率为负时，则该税产生的效应为正效应，如果比率为零或为正，则说明该税无效应或产生了负效应。 （二）收入效应与替代效应 从税收对纳税人的影响来看，一般可产生收入效应或替代效应，或两者兼有。 所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。 税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。 （三）中性效应与非中性效应 中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在努力工作还是休闲自在之间的抉择。可以肯定地说，在现代社会，完全意义上的中性税是根本不存在的。 （四）激励效应与阻碍效应 税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热衷于某项活动，而阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 10．2 税收的微观效应 税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济活动产生的直接影响和效果。 一、税收对消费的效应 税收的收入效应和替代效应打乱了消费者对各种不同产品需求的抉择 （一）商品税对消费的收入效应和替代效应 1．商品税对消费的收入效应。 税收对消费的收入效应，表现为政府对商品课税之后，会使纳税人 实际购买能力下降，降低对商品的消费量，从而居于较低的收入水平 2．商品税对消费的替代效应 税收对消费的替代效应，则表现为政府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上涨，这意味着纳税人消费同一课税商品得到的效用不变，代价增大，于是纳税人对消费该商品的偏好降低，以其他无税或轻税商品来代替它 （二）所得税对消费的影响 对所得课税（主要指个人所得税）会减少纳税人可支配收入，降低纳税人消费水平，但不会改变商品相对价格和纳税人的消费偏好 如图4-1所示，征税前预算线为AB，无差异曲线为I1，均衡点为E1，当政府对所得课税后，纳税人可支配收入下降，预算线AB平行向下移动至A′B′，与无差异曲线I2，交于新均衡点E2 。由于商品x、y相对价格没有改变，在E2时纳税人的消费结构没有改变。 二、税收对生产的效应 （一）税收对企业生产的影响 1．税收对生产的收入效应 政府的征税行为会导致企业产出的减少 （1）政府征税有可能使企业生产的成本（包括边际成本与平均成本）上升，若是在完全竞争的市场条件下，企业的边际收益不变，则企业的最终产品水平必定会下降。 （2）政府征税还会导致企业获得的生产者价格下降，也就是企业的边际收益下降 2．税收对生产的替代效应 税收对企业的生产行为产生替代效应，主要是由于政府征收选择性商品税引起的 。政府的征税行为会使课税商品的成本和价格发生不利于企业的变化，从而导致企业相应地减少课税商品的产量或放弃生产，而把更多的资源转移到非税产品的生产上 （二）税收对劳动力供给的影响 税收对劳动力供给的影响