企业内部控制（第四章 控制活动）培训讲解.ppt

第四章 控制活动;讲解的主要内容;;一、概述;二、控制措施;这五种职务之间应实行如下分离： 授权批准职务与执行业务职务相分离。 业务经办职务与审核监督职务分离。 业务经办职务与会计记录职务分离。 财产保管职务与会计记录职务分离。 业务经办职务与财产保管职务相分离。;不相容职务相互分离控制－示例;货币资金不相容岗位至少包括： ①资金支付的审批与执行； ②资金的保管、记录与盘点清查； ③资金的会计记录与审计监督； ④出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。 存货业务不相容岗位至少包括： ①请购与审批； ②供应商的选择与审批； ③采购合同协议的拟定、审核与审批； ④采购、验收与相关记录； ⑤付款的申请、审批与执行。;销售业务不相容岗位至少包括： ①客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订； ②销售合同协议的审批、签订与办理发货； ③销售货款的确认、回收与相关会计记录； ④销售业务经办与发票开具、管理； ⑤销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； ⑥坏帐准备的计提与审批、坏帐的核销与审批。 固定资产业务不相容岗位至少包括： ①固定资产投资预算的编制与审批； ②固定资产投资预算的审批与执行； ③固定资产采购、验收与款项支付； ④固定资产投保的申请与审批； ⑤固定资产处置的审批与执行； ⑥固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。;长期股权投资业务不相容岗位至少应包括： ①投资项目的可行性研究与评估； ②投资的决策与执行； ③投资处置的审批与执行； ④投资绩效评估与执行。 筹资业务至少应包括： ①筹资方案的拟定与决策； ②筹资合同或协议的审批与订立； ③与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行； ④筹资业务的执行与相关会计记录。 ;预算业务不相容岗位至少应包括： ①预算编制与预算审批； ②预算审批与预算执行； ③预算执行与预算考核。 成本费用业务的不相容岗位至少应包括： ①成本费用定额、预算的编制与审批； ②成本费用支出与审批； ③成本费用支出与相关会计记录。;担保业务不相容岗位至少应包括： ①担保业务的评估与审批； ②担保业务的审批与执行； ③担保业务的执行和核对； ④担保业务相关财产保管和担保业务记录。 合同协议业务不相容岗位至少应包括： ①合同协议的拟定与审批； ②合同协议的审批与执行。;业务外包业务不相容岗位至少应包括： ①业务外包的申请与审批； ②业务外包的审批与执行； ③外包合同协议的订立与审核； ④业务外包的执行与相关会计记录； ⑤付款的申请、审批与执行。 无形资产业务不相容岗位至少应包括： ①无形资产投资预算的编制与审批； ②无形资产投资预算的审批与执行； ③无形资产取得、验收与款项支付； ④无形资产处置的审批与执行； ⑤无形资产取得与处置业务的执行与相关会计记录； ⑥无形资产的使用、保管与会计处理。 ;巴林银行 案情： 尼克李森的交易员在衍生性金融商品的超额交易，投机失败，导致损失14亿美元。 破产过程： 李森是巴林银行新加坡分行的经理。从1994年底开始，李森认为日本股市将上扬，未经批准就做风险很大的被称作“套汇”的衍生品金融商品交易，期望利用不同地区交易市场上的差价获利。; 在已购进价值70亿美元的日本日经股票指数期货后，李森又在日本债券和短期利率合同期货市场上作价值约200亿美元的空头交易。 不幸的是，日经指数并未按照李森的想法走，在1995年1月就降到了18500点以下，在此点位下，每下降一点，就损失200万美元。李森又试图通过大量买进的方法促使日经指数上升，但都失败了。 随着日经指数的进一步下跌，李森越亏越多，眼睁睁地看着10亿美元化为乌有，而且整个巴林银行的资本和储备金只有8.6亿美元。 尽管英格兰银行采取了一系列的拯救措施，但都失败了。;分析： 巴林银行之所以倒闭，是因为它有一个致命的弱点，就是让 李森既直接从事交易又担任交易负责人，两种职能未能完全分开。而监督巴林银行的英格兰银行却没有发现这个致命的弱点， 这是巴林银行倒闭的一个主要原因。 ;案例二;经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天是单位发工资日，而单位银行账上余款因陆某大量挪用公款赌博已不足以支付职工工资，陆某因躲不过去而自杀。2001年初，陆某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。 请思考：本案内部控制存在哪些问题？你有什么建议？ ;案例分析;第三是印章的保管存在问题。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。在本案中，尽管财务印章由主任保管，但由于该主任未加