第四章消费税纳税基础与实务4.pptVIP

基础与实务 第四章 消费税 消费税是作为增值税的一种补充，在流转税中起着一种特殊的作用。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。 学习目标 ☆掌握消费税的概念、特点； ☆理解消费税的意义； ☆掌握消费税的计算及纳税会计处理； ☆掌握消费税的纳税申报方法。 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 消费税是对在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。它是以应税消费品和消费行为的流转额作为课征对象的。 二、消费税的特点 1、消费税的课税对象具有一定的选择性； 2、消费税在生产环节实行单环节征收?； 3、消费税采用产品差别税率，实行价内征收； 4、消费税没有减免税。 三、消费税的意义 1、抑制超前消费，调整消费结构； 2、优化资源配置，体现产业政策 ； 3、调节支付能力，缓解分配不公 ； 4、增加财政收入 第二节 消费税的纳税人与征税对象 一、消费税的纳税人 消费税的纳税义务人（简称纳税人）是指在中华人民共和国境内生产和进口应税消费品的单位和个人。委托加工应当征收消费税的消费品的单位和个人也是消费税的纳税人。 二、消费税的征税对象 （一）应税消费品从性能看，大体可分为5种类型： 1、有害消费品。一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 3、高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等； 4、不可再生和替代的稀缺资源类消费品，如汽油、柴油等； 5、具有一定财政意义的消费品，且税基宽广、消费普遍、征税后不会影响人民群众基本生活水平，如汽车轮胎等。 （二）应税消费品从生产方式看可分为： 1、生产销售的应税消费品：包括自产自用的应税消费品： 2、委托加工的应税消费品：即由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 3、进口的应税消费品 第三节 消费税的税目和税率 一、消费税税目 2006年我国对消费税进行了调整，调整后的消费税共设置14个税目。 （一）烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。 （二）酒及酒精 本税目下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精四个子目。 （三）化妆品 化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝