会计从业资格考试总复习第十章.pptVIP

第十章 现金收入。不足转账起点（1 000元）的小额收入 【例10—2】7月14处理销售剩余废旧材料给职工，收到现金3 000元。编制会计分录。 借：库存现金3 000 贷：其他业务收入3 000 【例10—3】7月25日技术员王东交回差旅费余款500元（原借1 500元，报销1 000元）。 借：库存现金500 管理费用1 000 贷：其他应收款——王东1 500 【例10—4】7月28日企业收到某商店缴来的包装物押金500元。 借：库存现金500 贷：其他应付款——包装物押金500 【例10—5】7月5日企业用现金500元购买办公用品一批。编制会计分录如下。 借：管理费用500 贷：库存现金500 【例10—7】7月15日技术员王东出差，预借差旅费1 500元。编制会计分录。 借：其他应收款——王东1 500 贷：库存现金1 500 【例10—8】7月20日企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为800元。总务部门第一次领取时. 借：其他应收款——备用金——总务部门800 贷：库存现金800 【例10—9】7月28日支付职工工资6 000元。编制会计分录如下。 借：应付职工薪酬6 000 贷：库存现金 6 000 【例10—10】7月30日总务部门报销当月费用500元，以现金补足备用金定额。编制会计分录如下。 借：管理费用500 贷：库存现金500 （二）银行存款的核算 7月15日收回应收账款10 000元，银行已入账。编制会计分录。 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 7月30日企业销售产品，收到货款100 000元，增值税17 000元，存入银行。 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 7月21日支付电话费1 000元。编制会计分录。 借：管理费用1 000 贷：银行存款1 000 7月25日支付采购材料价款10 000元，增值税1 700元。编制会计分录。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款11 700 二、交易性金融资产 “公允价值变动损益”科目核算金融资产等公允价值变动而形成的应当计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。 【例10—11】5月8日，甲公司从证券市场购入A公司股票1万股，每股买入价10元，作为交易性金融资产管理。 借：交易性金融资产—成本 100 000 贷：银行存款 100 000 【例10—13】承【例10—11】6月30日，甲公司5月8日从证券市场购入的A公司股票1万股，股价从每股10元涨为每股12元。 借：交易性金融资产—公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 000 【例10—14】承【例10—13】7月10日，甲公司出售5月8日从证券市场购入的A公司股票1万股，每股售价13元。 借：银行存款 130 000 贷：交易性金融资产—成本 100 000 ---公允价值变动 20 000 投资收益 10 000 同时： 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000 本例中，企业出售交易性金融资产时，还应将原计入该金融资产的公允价值变动20000元转出，借记“公允价值变动损益”，贷记“投资收益”。 【例10—12】8月10日，甲公司以101万元的价格从证券市场购入B公司7月1日发行的三年期债券，面值100万元，债券年利率8%，作为交易性金融资产管理。 借：交易性金融资产—成本 1 010 000 贷：银行存款