出口退税新政背景、实施效应和路径选择.docVIP

出口退税新政的背景、实施效应和路径选择 　　摘要:出口退税制度是当前世界大多数国家防止双重征税和鼓励出口发展的主要政策,随着我国进出口贸易的不断发展和国家宏观调控的需要,我国于2004年1月1日起实行了新的出口退税政策,并在2005年对此进行了补充#65377;本文对此次新政的背景#65380;实施效应进行分析,并对出口退税改革的路径进行了探讨#65377; 　　关键词:出口退税;背景;实施效应 　　中图分类号:F812.42文献标识码:A文章编号:1003-9031(2006)11-0034-03 　　 　　一#65380;我国出口退税新政出台的背景及原因 　　 　　(一)出口退税机制的变化轨迹 　　1985-2003年称为旧税制时期,2004年至今称为新税制时期#65377;2004年新政是历年出口退税机制改革中动作较大的一次,因为它不仅涉及退税率的调整,还对出口退税负担机制进行了改革#65377; 　　1.出口退税分担机制的变化#65377;主要进行过六次调整,1985年中央负担中央企业#65380;地方负担地方企业;1991年中央负担90%,地方负担10%;1992年中央负担80%#65380;地方负担20%;1994年税制改革后中央一直负担全部退税;到2004年进行改革,建立中央和地方共同负担机制,中央负担75%,地方负担25%;2005年8月又调整为92.5:7.5#65377; 　　2.退税率的变化#65377;主要分为三个阶段:一是1994-1997年为税率逐步调低阶段,我国先后在1995#65380;1996两年调低退税率,平均退税率从1997年的14.2%降到1996年的6%;二是1998-2003年逐步调高阶段,1997年亚洲金融危机后,为了刺激出口,我国1998#65380;1999两年4次提高退税率,到2002年,综合退税上升到15.6%,大体接近出口零税率水平;三是2004年开始在出口贸易增势强劲#65380;人民币升值压力巨大的情况下,再度调低出口退税率#65377; 　　(二)出口退税机制改革的原因 　　1.中央财政不堪重负,影响国家信用和企业经营#65377;由于近年来,我国外贸出口大幅上升,年均增幅达30%以上,出口应退税额也随之上升,1999-2003年我国出口应退税额年均增长约为35%,而中央财政收入年均增长20.7%;1997-2002年,出口退税指标的年均增长率仅为17.8%,出口退税额与实退税额之间差距巨大,政府拖欠的退税款逐年递增,不堪重负#65377;[1]截止2003年,我国累计欠退税额已高达2477亿元,这不仅对国家信用造成了负面影响,还严重影响了出口企业的正常经营#65377; 　　2.过高的外贸依存度和出口依存度带来较高的退税压力#65377;出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一,出口过大或过小都不利于本国经济的持续增长和健康发展#65377;2004年,我国的外贸依存度已达到70%左右,出口依存度也从1985年的9%提高至2004年的40%左右,远远高于发达国家和其他发展中大国#65377;外贸依存度过高和出口增长过快,必然导致日益增长的出口退税压力#65377;在财政资源有限的情况下,出口欠退税就会发生#65377; 　　3.出口结构不合理降低出口退税支出应有的效益#65377;出口结构不合理表现为三个方面:一是出口主体不合理,2005年数据显示,外资企业占我国出口总额的58%,国有企业仅占22%,外资企业已成为我国出口的主体,这样大部分退税资金也流入外资手中,这种不平衡容易导致内外贸易失衡和国际贸易摩擦#65377;[2]二是贸易方式不合理,2005年加工贸易占我国出口总额的比例为55%,一般贸易占比为41%,加工贸易已成为第一大贸易方式,但加工贸易多是初级加工,会加剧我国资源和能源供应的压力,还会使我国长期处于国际分工链条的底端#65377;[3]三是出口产品总体结构水平较低,附加值不高,按国际贸易标准分类的工业制成品中劳动密集型产品比重还占到60%以上#65377; 　　4.出口退税分担机制运行不合理#65377;出口退税本质上是支出问题,在2004年新政前,出口退税由中央财政负担,与收入划分不符,因为增值税是中央与地方共享税种,但出口退税仅由中央负担,是不合理的,所以2004年对分担机制进行了改革#65377;但由于地方财政对增值税依赖程度日益加大,本来地方政府可以依赖增值税增长来满足部分财政刚性增支,现在却要用来负担25%的出口退税,让许多地方财政无法消化,甚至控制出口增长,而2005年调整后,把地方负担的比例降为7.5%,并且在年终专项上解决,地方财政负担相对可以减轻#65377; 　　 　　二#65380;出口退税新