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油田企业非税财会人员参与税务管理的探讨 　　摘 要:企业经营活动与税务密不可分。发挥非税务专业财会人员在税务管理工作中的作用,是企业依法纳税、科学理财、有效规避纳税风险的迫切要求。文章结合油田企业实际,简要说明非税财会人员参与税务管理工作的必要性,进而具体探讨非税财会人员参与油田企业税务管理的具体做法以及应采取的相关措施。 　　关键词:油田企业 非税财会人员 税务管理 纳税风险 　　中图分类号:F810.423文献标识码:A 　　文章编号:1004-4914(2010)05-151-02 　　 　　油田企业(包括油田分公司以及所属的二级生产单位)的经营活动同税务往往密不可分。目前,税务管理工作几乎成为所有财会人员的一项基本工作内容,因此,油田企业应对非税务专业财会人员(以下简称“非税财会人员”)参与税务管理工作的重要性进一步提高认识,充分发挥非税财会人员的积极性和主观能动性,同时在管理思路和管理方法上开拓创新,在实务操作上谨慎精细,才能充分发挥财会人员依法理财、科学理财的管家作用以及财务管理引领企业生产经营的积极作用。 　　一、油田企业非税财会人员参与税务管理的必要性 　　目前,油田企业的税务管理工作均由财务部门下设的税务科或税务组的财会人员担当,这些专职人员是企业税务日常管理和筹划的设计者、组织者和主要执行者,具体负责油田企业的税务核算、申报、缴纳和针对经济业务开展专业化、全方位、深层次的税务筹划、分析和论证工作。“术业有专攻”,因此有人认为企业的税务管理工作是税务科(组)的人员专门负责的,非税财会人员只要记好数、做好账、搞好会计核算就行了,根本不需要也不必关心纳税问题,即所谓的“不在其位,不谋其政”。然而,企业的经营活动同税务密不可分,多数经济业务正是由非税财会人员经手进行全程记录和核算的,因此非税财会人员才是多数涉税经济业务的受众。如果仅凭税务组人员针对浩大繁杂的会计凭证和单据进行税务稽核、操作、整改,其势单力薄,后发而动,往往处于被动的局面。因此,只有鼓励非税财会人员主动参与企业税务管理,使税务管理工作战线前移,才可能夯实税务管理的基础,最大限度地降低涉税风险。 　　二、油田企业非税财会人员参与税务管理的具体做法 　　随着我国市场经济体制的逐步完善以及油田企业成为市场竞争主体,油田企业经济活动的形式和内容不断变化。面对纷杂的经济业务,财会人员通过认真分析、把握经济活动实质,在做到客观、公允核算的同时,往往能够主动发现并采取措施应对税务风险。为做好一般税务管理工作,非税财会人员应在税务专业财会人员的指导下对实际工作涉及的各种税种可能存在的风险进行全面识别,进而有的放矢地寻求合适的风险控制方法,采取有效的风险预防和规避措施,保证在会计业务处理时有依据可查、有方法可依。 　　表1部分列示了油田企业有关业务可能存在的问题以及可能导致的税务风险。针对经济业务可能导致的税务风险,非税财会人员应加强涉税行为规范,对关键问题和环节实施“特别护理”,保障税务风险能够在第一时间被识别和及时处理。鉴于油田企业的业务主要与增值税和所得税相关,以下结合如何规范着两类涉税业务来说明非税财会人员应如何参与税务管理工作,更好地规避涉税风险。 　　(一)规范增值税涉税行为的主要做法 　　1.及时传递票据,保证增值税票的抵扣时效。修订后的《增值税专用发票使用规定》执行后,企业开具的红字专用发票的规定变化很大,新政策取消了原来企业可以凭退回发票联、抵扣联开具红字发票的规定,改为必须购方认证蓝字发票并取得购方税务出具的《开具红字增值税专用发票通知单》交销货方,销货方才能凭通知单开具红字增值税专用发票。新规定特别提醒企业,如果企业开具的蓝字发票超过90日认证期限没有认证抵扣的,会出现购方无法认证抵扣、销货方无法开具红字发发票冲销收入的问题,直接增加企业负担。另一方面,因票据未能认证抵扣,销货方丧失了开具红字冲销发票的机会,在对其造成经济和信誉损失的同时,必然对企业财会人员形成不良印象,继而预埋转嫁隐性成本的隐患。鉴于此,财会人员应坚决贯彻增值税发票专项管理规定,保证在第一时间完成进项税票的上转,在制度执行上保障此类涉税风险得以规避。 　　2.准确识别增值税应税劳务,保证增值税进项来源。自新增值税法的发布、实施以来,一部分供应商想借新税法对油气田生产企业和增值税应税项目变更的时机,混水摸鱼,偷逃部分增值税销项款;一部分供应商由于对新税法所知甚少,不清楚自己提供的是不是增值税应税工作,需不需要开具增值税发票。对于上述两种情况,如果财会人员不积极沟通、检查,往往在源头就掐断了进项税源,形成财产损失。为此,非税财会人员一方面应认真学习财政部、国家税务总局联合发布的《关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知》(财税[2009]8号),重点