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固定资产进项税抵扣探讨 　　摘要：我国继2004年开始在东北地区进行增值税转型改革试点，又于2007年在中部地区进行扩大增值税抵扣范围的第二批试点。向消费型增值税转型已经成为我国税制改革的必然趋向。本文认为在向全国推开转型之前，应当重点关注消费型增值税对我国财政收入、对企业投资与创新、对社会经济长期发展等方面的影响，并在分析了消费型增值税与经济运行周期关系的基础上，提出应当坚持增值税对经济影响中性的原则，尽快在全国范围内推开增值税转型。受固定资产进项税抵扣这一重大政策也带来的巨大的影响，市场近期热议的增值税转型，即将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税，那么企业新购买的固定资产所包含的进项增值税款将可以全额抵扣。 　　关键词：固定资产 进项税抵扣 探讨 　　 　　改革将由局部区域扩大到全国范围，由以前的几大行业扩大到增值税覆盖的所有行业，抵扣范围也从增量抵扣改为全额抵扣，即增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时，允许扣除购入固定资产所含的增值税。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。 　　一固定资产进项税抵扣相关概念 　　1.固定资产 　　固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且能在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用及保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。 　　2.进项税 　　进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款. 　　3.固定资产进项税抵扣 　　装备制造、石油化工、冶金、船舶、汽车制造、农产品加工为主的增值税一般纳税人，购进固定资产，用于自制固定资产的货物或应税务劳务和为固定资产支付的运费等所含进项税金，准予用当年新增加的增值税额抵扣，没有新增或新增部分不够抵扣，可结转以后抵扣。 　　4.增值税转型与固定资产进项税抵扣的联系 　　增值税转型即是将我国先行的生产型增值税转为消费型增值税，其主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。实行消费型增值税，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提振内需，配合我国经济的结构转型。 　　增值税转型对企业利润的增厚体现在： 　　折旧额的减少（由于进项增值税抵扣带来企业新增固定资产原值降低）； 　　（2）营业税及附加的节省（城建税及教育附加费以包括增值税在内为税基）。在增税税率及所得税率一定的情况下，增值税转型对企业当年净利润绝对值的影响取决于当年允许抵扣固定资产税款以及折旧年限。 　　增值税转型对企业净现金流的影响体现在： 　　（1）企业当期缴纳的增值税额减少带来现金流增加（固定资产所含的进项税款可以从当期销项税额中予以抵扣）； 　　缴纳的营业税及附加减少带来现金流增加； 　　当期及未来企业所得税的增加带来现金流减少（由于利润增厚）。 　　二固定资产进项税抵扣政策的意义 　　1.增值税改革是国家对企业涵养税源、“放水养鱼”，。 　　据统计，固定资产项目抵扣涉及我市38个行业，其中黑色金属冶炼加工业、纺织业、化学原料制造、金属制品、通用设备制造、批发及零售业、塑料制品、专业设备制造、电力燃气及水生产供应业、交通运输设备制造业等成为抵扣税款最多的10 个行业。企业购买轿车、兴建办公楼等非生产设备性投资则不能享受税收抵扣，这将激励企业再投资更新设备、技术改造和扩大再生产 　　2.增值税改革更利于企业提升竞争力，提升了竞争力使企业在扩能、设备更新等方面有了更高的积极性和更宽泛的发展空间。增值税转型改革政策有利于购置新设备，推进产业升级。但很难覆盖所有的企业，特别是服务业。 　　3.增值税转型的推行对 经济发展也将产生深远的影响。 　　国税收入减少，也就意味着企业将减轻负担，这有利于企业避免设备购置的重复征税，掌握更加充实的资金，更好地应对当前经济形势;有利于企业加大技术改造，以更大的积极性进行机械设备等固定资产的技术改造、更新换代，从而提高产品的竞争力;有利于扩大内需，以更多的资金用于扩大生产，创新技术，从投资的角度来扩大内需。 　　三、固定资产进项税抵扣政策给企业带来的变化及应对措施 　　（一）增值税转型后给企业带来的积极影响 　　第一，增值税转型前后企业资产负债表项目比较，固定资产是企业的一项重要资产，其价值变动对企业总资产的内部结