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教师:行政证据理论和 与实务.ppt.ppt
主讲人:李登喜
中国法学会会员
中国注册税务师协会理事
中共国家税务总局党校副教授
中国注册税务师协会维权委员会委员
北京高朋(扬州)律师所财税法务中心副主任;;生活需要证据思维;;;(一)税务机关证据工作的现状;2.证据审查的意识与能力相对缺乏。
重检查、轻审理,重收集证据、轻审查证据,重依据审理、轻证据审理。
对于究竟什么样的证据才会被采纳和采信,标准和尺度掌握不好。主要原因是,税务系统具有法律职业思维的专业人员相对缺乏。;(二)涉税证据法;;;;;;;5、税务人员学习证据法的意义:
当前,税务人员加强证据法理论与实务规则的学习,有利于提高职业法律思维和证据思维能力,提高收集、审查证据工作水平,防范各种证据法律风险,进一步减少因证据问题而产生的败诉案件。;;搞清楚什么是证据
证据是能够证明案件事实的各种载体。
证据不同于证据线索、证据结论。如,举报信息、踩点信息只是证据线索,协查回函(证明虚开内容)本身只是根据取证工作获得的证据所得出的结论,而不是证据本身,不能代替应有的证据组链。;;;(一)证据的分类;1.直接证据与间接证据;(3)举例:
在证明对象特定(销售事实)的情况下,税务案件中常见的直接证据主要有:
记载纳税人实际销售情况的“黑账”;
实际发生销售未入账申报纳税而填开给购货方的发票;
未入账申报纳税的业务发生时填写的出库单、送货单等,以及为计量、运送相应货物制作的过磅单、托运单等;
发生销售而未入账申报纳税的业务发生时取得的现金、存款、实物及相应的收款记录、制作的收款与结算凭单等。;间接证据;(2)特点:
间接证据是不能单独地直接指明案件主要事实,与案件主要事实的联系是间接的,一个间接证据只能证明案件主要事实的某个片段,需要与其他证据相结合才能证明案件主要事实。运用间接证据证明案件主要事实必须经过推理过程。
问题:没有直接证据能否认定案件事实? ;;(3)举例:
生产加工企业偷税案中,有关业务经办人员、财务人员等提供的证明材料、询问笔录、合同文书、银行收支凭证等都是证明偷税事实成立的间接证据。
;(4)运用规则:
运用间接证据认定逃税骗税等事实,遵循以下规则:
①应审查间接证据的真实性(客观反映性)、关联性和合法性
②间接证据须形成一个完整的证明体系;
③间接证据与案件事实之间,间接证据与间接证据之间,必须协调一致没有矛盾;如有矛盾,必须得到排除;
④间接证据的证明体系必须足以排除其他可能性,得出的结论必须是唯一的。
;2.原始证据与传来证据;传来证据;3.本证与反证;(2)实践意义:
税务部门收集反证,并且排除反证,目的是对本证真实性和可靠性进行验证,在作出处理处罚时使纳税人心服口服,而且也为潜在的税务行政复议或者诉讼作准备。 ;4.实物证据与言词证据;(二)常用证据种类;;思考两个问题:
发票是书证还是物证?
《税务稽查(查证)工作底稿》、《税务稽查情况汇总表》与《税务稽查报告》是证据结论还是书证证据?
《税务稽查工作规程》规定,检查过程中,检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》,记录案件事实,归集相关证据材料,并签字、注明日期。 (A40) 检查结束时,应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料,制作《税务稽查报告》,由检查部门负责人审核。 (A42);1.证据形式一:书证;2.证据形式二:物证;3.证据形式三:当事人陈述;4.证据形式四:视听资料;5.证据形式五:证人证言;6.证据形式六:鉴定结论;7.证据形式七:现场笔录;;8.新型证据形式:电子证据;第二节 证据审查;一、证据审查概述;;;3、证据审查的主要内容:
证据审查的主要内容包括证据资格、证据证明力、证据属性以及证据体系等。
对于税收违法案件来说,应围绕证明对象,重点审查涉及以下问题的证据:执法主体的合法性的证据;执法程序的合法性的证据;执法适当性的证据;当事人税收违法事实的证据。这主要根据当事人违法行为的构成要件来审查案件证据是否周全、充分,并且证明到位。;2010年8月,某市国税稽查局通过检查认定某公司存在偷逃税行为,少缴税款11万元。同年10月,稽查局对当事人作出处理决定,除依法要求当事人补缴税款、对其加收滞纳金之外,并对其处少缴税款2倍的罚款。当事人对处罚决定不服,认为该稽查局对其他纳税人偷税行为都是50%的处罚,而本公司却被处以2倍罚款,属于显失公正,因此向法院提起行政诉讼。
问题:本案涉及“自由”裁量问题,税务机关如何把握执法适当性证据及其审查?;4、证据审查的方法
(1)基本方法:主要有逐证审查、比较排除审查、综合审查等。
(2)常见证据类型(含电子证据)审查的具体方法与技术;基本方法;电子证据的审查与认定方法
①注意审查电子取证时的运行环境,如:电子证据产生的软件程序、操作系统、网络状况是否稳定可靠,是否感染计算机病毒
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