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完善当前我国企业内部控制探讨 　　【摘要】企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。为了在市场竞争中求生存，求发展，在企业内部建立和完善内部财务控制制度显得尤为重要，这不仅是现代化管理的需要，是现代化经营内部管理的需要，也是控制不良行为的需要，是企业健康有序发展的需要。 　　【关键词】内部控制；风险评估；职责分离 　　一、优化企业的控制环境 　　（1）完善公司治理结构。在现代企业制度中，股东大会和董事会之间，董事会与经理层之间，经理层与一般员工之间都存在着代理关系。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的系列具有控制职能的措施和程序。但是，我国很多企业普遍存在治理结构不完善的现象。主要表现在：一是董事会缺乏独立性，难以对经理层形成有效控制。二是监事会功能有限，难以对董事会和经理层形成有效监督。因此必须将高层管理者纳入到以相互检查和权力制衡为基本原则的整个内控体系中，成为控制和约束的重要对象。（2）岗位选择合格胜任的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。因此，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。培养熟悉企业内控的专业人员，加快企业内控建设步伐。组织专业人员，深入学习和研究国内外的最新的内控理论和实务操作，紧密结合企业的发展战略、组织结构、业务特点、系统特点、人员特点构建企业内部控制体系的基础平台。 　　二、进行全面的风险评估 　　风险评价就是分析和识别威胁所定目标实现的风险。经济、法律及管理的环境等内外部因素不断变化，企业主动地发现和处理由于情况变化所带来的风险是很有必要的。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，并采用科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。（1）合理进行事项识别。事项对企业可能有正面的影响、负面的影响或者两者同时存在，有负面影响的事项是企业的风险，要求企业的管理者对其进行评估和反应。事项识别是管理当局从影响目标实现的内部或外部原因中识别潜在的事项。它包括区分代表风险的事项和代表机会的事项。有的企业在进行事项识别时，放弃资金投入原本熟悉的市场，无视可能在原有行业做强做大的潜在机会，而进入经验不足、与原先产业无关的行业，承担了较高的行业风险。（2）风险评估可以使管理者了解潜在事项如何影响企业目标的实现。管理者应从风险发生的可能性和影响两个方面对风险进行评估。风险发生的可能性是指某一特定事项发生的可能性，影响则是指事项的发生将会带来的影响。 　　三、设计有效的内部控制活动 　　（1）根据划分的各个所属控制系统，确定系统运行过程中的关键环节和风险控制点，同时制定每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范。实现内控目标，主要是控制关键和容易发生偏差的环节。内部控制的重点是防范风险，避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生，关键控制点的选择应考虑的因素：哪一个控制点能够最好地衡量业绩；哪个控制点能够反映重要的偏差；哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差；哪一个控制点最为有效。（2）职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于单位的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。单位的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明，有利于相互制约、相互监管。履行内部控制监督检查的部门应当具有良好的独立性。在横向关系上，一项业务至少要经过彼此独立的两个或两个以上部门或人员，加强相互间的检查和制约。在纵向关系上，一项业务至少也要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，上下级相互监督。 　　四、建立高质量的信息以及顺畅的沟通 　　（1）企业的生产经营活动是一个周而复始的过程，会计核算就是记录与这些活动相关的资金运动。会计信息质量的基本要求是真实可靠，但是，会计人员只能保证依据原始会计凭证做出的会计核算是真实的，却并不能保证原始凭证是真实的，因为其无法控制原始凭证所反映的经济活动。因此，尽管内部管理控制与财务记录只有间接关系，但我们应该认识到，只有将内部会计控制建立在内部管理控制的基础上，和其相互制约、通力配合的时候，才能从信息源头上充分保证会计资料真实可靠。（2）一个良好的信息和沟通系统可以使企业负责人及时掌握营运状况，可以提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人