建立健全有利于经济结构调整和经济增长方式转变财税体制.docVIP

建立健全有利于经济结构调整和经济增长方式转变财税体制 　　一、现行财税体制制约经济结构调整和经济增长方式转变 　　 　　1994年实行的分税制财政管理体制改革及之后陆续推出的一系列财税体制改革措施，有效地促进了财政收入稳定增长机制的形成，增强了中央财政宏观调控能力。但由于1994年改革以提高两个比重为目标，从根本上是以增加财政收入为优先目标的改革，随着时间的推移，潜在或引发的一些矛盾和问题陆续暴露出来，突出地反映在：一是在事权没有作大的调整的背景下，对财权进行了调整，提高了中央财政在国家财政总收入中的比重，在改善了中央财政收入和支出责任匹配的同时，引发了地方财政收入能力与支出责任的不对称，加大了地方的压力；二是地方税制严重老化，地方政府缺乏稳定的收入来源。与此同时，科学的转移支付制度没有及时建立健全起来，税收返还在转移支付中占有很大比例，按照要素法计算的转移支付所占比例过小，转移支付所提供的财力不能从根本上缓解体制安排对地方政府带来的收支压力。在财政“分灶吃饭”体制没有根本改观的情况下，从基本面上对于经济结构调整和经济增长方式转变形成了一定的体制障碍。一方面，现行的财税体制强化了现有的经济结构尤其是经济结构中不合理的方面和粗放式的增长方式，对经济结构优化升级和经济增长方式转变造成了一定的阻碍作用。另一方面，在现行财税体制安排下，地方政府发展经济和增加税收的压力比较强，在一定程度上导致地方政府对宏观调控、经济结构调整和经济增长方式转变的消极态度甚至逆调节作用。 　　（一）现行的财税体制强化了现有的经济结构尤其是经济结构中不合理的方面和粗放式的增长方式，对经济结构优化升级和经济增长方式转变造成了一定的阻碍作用 　　1、生产型增值税在一定程度上鼓励传统产业发展，而不利于高技术产业发展和技术创新，对保护环境、调整产业结构、转变经济增长方式和实现可持续发展带来一定的负面影响。 　　1994年确定的以增值税为主体的税制改革，采取的是生产型增值税体制。从理论上分析，生产型增值税从两个方面加重企业技术创新和??新技术企业的税收负担：一是企业从事技术创新和高新技术企业的资本有机构成普遍较高，固定资产所含税款不能抵扣，企业负担相对较高，不利于企业适时进行设备更新改造；二是无形资产和开发过程中的智力投入不能享受全额抵扣，而这些投入往往占高新技术产品成本的绝大部分，这就增加了科技投入的负担。 　　2、现行资源、环境税收体系不健全，在一定程度上容忍甚至纵容了不利于资源充分利用和环境有效保护的低级产业结构和掠夺式、粗放式经济增长，不利于资源节约型、环境友好型社会建设。 　　现行从量计征的资源税税率太低，征收范围过窄，一定程度上容忍甚至纵容了不利于资源充分利用产业结构和掠夺式、粗放式经济增长，不利于促进资源的合理开采、利用和资源节约型社会建设；与环境相关的税收没有开征，没有建立起有效的资源环境补偿机制，没有很好地发挥对高能耗、高污染的粗放型经济活动的约束作用，抑制了经济结构调整和经济增长方式的转变。 　　3、出口退税政策存在一定的结构缺陷，强化了低成本的出口导向模式，影响了出口结构的升级优化和出口导向和与进口替代模式的有效组合及出口增长方式的转变。 　　目前我国出口产品总体结构不高，出口增长还停留在数量型、粗放型基础上，产品附加值不高；现有出口退税政策强化了现有的低附加值、低技术含量的产品出口导向模式，不利于出口结构的优化和内外结构的均衡。 　　4、近年来的财政税收政策在一定程度上加重了非公有制经济和中小企业的税收负担，不利于市场导向的所有制结构和企业组织结构的调整和优化。 　　积极财政政策实施以来，我国税收收入不断超计划、超预算增长，各类企业的实际税收负担有所加重，而财政支出的增加，包括国债投资项目的主要收益受益者基本上限于大型企业和国有及国有控股企业，现有的税收优惠政策也基本上难以覆盖一般非公企业，致使非公企业和一般中小企业的实际税收负担不能有效缓解和抵消，不利于企业所有制结构和企业组织结构的优化，客观上影响了市场机制对结构调整和经济增长方式转变的导向作用的发挥。 　　（二）在现行财税体制安排下，地方财政收入能力与支出责任的不适应对称，增加了地方政府发展经济和增加收入的压力，在一定程度上诱发了地方政府对宏观调控、经济结构调整和经济增长方式转变的消极态度甚至逆调节作用 　　1、带有明显“分灶吃饭”特征的财政体制诱发了地方政府的投资扩张冲动，加大了重复建设和地区间产业趋同现象，导致区域产业结构不合理。同时，“分灶吃饭”特征的财政体制和生产型增值税相结合，致使地方政府热衷于发展税收贡献比较大的大项目，而对短期税收贡献小、甚至还需要财政支持的以中小企业为主的高新技术产业项目不够重视，不利于产业结构的优化升级。 　　2、按照行政隶