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推进税收征管制度创新路径选择 　　◆ 中图分类号:F810.42 文献标识码:A 　　内容摘要:税收征管活动的主要矛盾体现为税收征纳双方的矛盾。我国必须推进税收管理模式由监督打击型向执法服务型转变。文章主要从依法治税与以德治税相结合、优化纳税心理、建立纳税评估及税务约谈制度等几方面,论述了如何以人为本优化纳税服务以推动税收征管的制度创新问题。 　　关键词:税收征管 制度创新 服务型税务 　　 　　新制度经济学揭示了,在人治社会,人们往往所依重的是上司的个人才能和品德,强调人品与自律,却忽视了他律的制度,尤其是法律制度对个人的行为约束和社会经济运转的作用。转型期的中国,受到制度瓶颈的制约。现行税收征管体制作为正式规则只有在社会认可,即与关于税制的风俗伦理、价值观、道德观、纳税意识习惯等非正式约束相容的情况下,才能有效发挥作用,共同促进经济发展。税收征管机制的创新也必然体现在优化纳税服务上,须德治与法治并举,自律和他律相结合。 　　 　　调适和优化纳税心理 　　 　　平衡纳税心理,加大依法诚信纳税的宣传。首先,要充分保证纳税人的知情权、表达权、参与权与监督权。除简化税制,公平税负外,尤其要完善公共财政制度,关注纳税人权利,确保税收执法的公平。定期向社会公开年度政府预算;明确宣传政府与纳税人权利与义务的对等性,强调财政收支之间的联系,提高纳税人对税收“整体有偿性”的认识;吸收纳税人参与基层公共事务管理,举行税收公告会、以案说税、收支安排听证会等,广泛征求意见、建议,保证纳税人参与公共决策的渠道畅通,积极培养其权利保护意识;税款使用要公平,符合公共利益,杜绝浪费,并加大对偷逃税的处罚力度。其次,针对我国大多数纳税人处在蒙昧理性向一般理性过渡的情况,要加大税法宣传辅导,营造良好的社会舆论效度,积极倡导依法诚信纳税,并对偷逃行为及时曝光,将传统道德范畴的宣传口号,上升到纳税是义务,偷逃税是违法的法律范畴来定性。市场经济是法制经济、诚信经济,被道德所规范化了的行为可以自觉地约束每一个纳税人。诚信纳税,既是社会主义法制的基本要求,更是社会主义市场经济道德的最低要求。 　　重塑政府形象,提高政府公信度。提高税政的公众参与度,税制改革与调整要有充分的调查研究,立法起草前的问卷调查、网上调查、举行听证,修改税法时提前公示与充分试点,实施时广泛宣传等。规范政府行为,排除干扰因素,确保税权独立行使和税法的公正执行;完善税收执法检查制度,发现有错征、漏征、乱征、滥罚等错误执法行为应及时纠正,并将执法人员的执法水平和质量与每年一度的公务员考核评奖相结合;建立错案追究制度,对各种违法执法直接责任人,给予经济惩罚、批评教育、行政处分,直至调离执法岗位;建立各种执法情况回访制度,在执法办案完毕后通过函调等多种途径回访企业,就执法人员的工作态度、工作质量、纪律及执法情况等定期行政监察;反腐倡廉,提高政府治理国家的能力和效率。借鉴香港的成功经验,推行税务承诺服务制度,主要是公正执法承诺、高效管理承诺与违诺责任承诺等。 　　 　　完善纳税评估机制及税务约谈制度 　　 　　科学设定评估指标体系,深化税收预警制度。首先,实行分类评估管理,拓展评估监测的广度与深度,对纳税人综合管理与全面监控。税负预警的设置不应仅固化在原来的峰值,须分行业、参照各地区平均税负率及其变化情况动态测定。总结各地的成功经验推广共享,将生产中原材料的耗用比例及其购买渠道,将企业生产能力与所申报销售额相比较情况列入预警指标。纵横对比分析与综合测度纳税人正常生产经营状态下的成本、利润与流动资产等指标,密切关注税负率与销售额变动率的异常性,以及注册资本明显与企业销售额的不相配比,或短期内销售额突增而实际纳税额又少,货物倒流等异常现象。其次,根据纳税人最近几年税务登记办理、申报缴纳税款、发票领用和保管的综合情况,以及税务检查记录,参考工商、银行、社保等部门提供的相关情况,综合评定信誉等级,并纳入社会信用体系,实行动态管理,为信誉好的纳税人提供优质服务,强化对信誉差的纳税人管理。在此基础上,建立纳税人晋级、降级的动态机制,将日常征管反馈的信息作为依据。同时将纳税人类别情况定期向社会公布,成为鉴定纳税人信誉的标准之一。 　　积极推行税务约谈制度,寓服务于征管机制的创新之中。新的征管观念建立在基本上相信纳税人能够依法自觉履行纳税义务的基础上,摆脱征纳双方关系紧张的局面。把工作服务的重点从注重监督与惩罚转到纳税服务上来,从微笑服务转到制度性服务上来。“服务型税务”模式,即“企业自查―纳税评估―税务稽查”,核心内容是引入约谈这一全新的理念,实行未经评估不得检查,即使经过评估,也要先行约谈。通过对纳税评估系统相关资料的综合分析,就发现的问题或疑点,约请对涉税事项提供有关证据解释说明,并进