《纳税筹划》考试考前练习.doc

《纳税筹划》2014年月1. 负税人 解答: 负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。在同一税种中，纳税人与负税人可以是一致的，也可以是不一致的。如果纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。在税制建设中应尽量使纳税人与负税人保持一致，以便使税收负担落到明处，从而有利于政府贯彻各项税收政策。 2. 起征点 解答: 起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税；达不到起征点的，不征税。 3. 委托代征税款 解答: 指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。 4. 负债筹资的杠杆效应 解答: 债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除，而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在息税前收益不低于负债成本总额的前提下，应该考虑尽量扩大举债的数量。 但应当注意，这种分析是基于纯粹的理论意义，并未考虑其他制约条件，尤其负债过高将导致企业经营风险加大，以致负债的成本水平超过了息税前投资收益，从而使负债筹资呈现出负的公干效应，即权益资本收益率随负债额度、比例的提高而下降。 5. 涉税零风险 解答: 涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 6. 筹划权 解答: 是指纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。这种筹划权主要体现在以下三个层次上：一是避税筹划。这种筹划离偷税相对较近，一不小心就有可能是偷税。有的税法漏洞较多，有的税法优惠过多，有的税收执行太灵活，执法人员的权力大于法的权威，这些都会引发避税筹划。二是节税筹划。节税筹划与避税筹划最大的差别在于，节税筹划是合法的，而避税筹划一般不能认为是合法的，称避税筹划为非违法较合适。三是转嫁筹划。转嫁筹划是一种纯经济行为，甚至不涉及法律问题。 二、简答题 1．简述该如何做好纳税筹划工作。 2. 转让定价的主要方法有哪些？ 3. 简述课税对象和税源的关系。 附：参考答案 1. 简述该如何做好纳税筹划工作。 解答: 一、提高对纳税筹划的认识 企业开展纳税筹划活动却并没有减轻税收负担,那么其纳税筹划是失败的;同样,企业在减轻税收负担的同时,税收风险却仍大幅度提升,其纳税筹划活动同样是失败的。从短期来看,企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排,减少交税,节约成本支出,提高企业的经济效益;从长期来看,企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动中,使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化,使企业花大精力对可以享受到的税收优惠政策进行研究和运用,而不是放在利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。因此,企业进行纳税筹划都是非常有意义的。 因为专心所以专业。纳税人只有提高了对纳税筹划工作的认识高度，才能做好纳税筹划工作。 二、善于借力 企业要想解决降低税负和涉税零风险的两大问题，并非易事，一般企业难以解决自身筹划所面对的四大困难，我们称之为四关，即事实关、证据关、适用法律关和程序关。为此必须寻求专业人员的力量帮助企业渡过四关，解决企业所面临的税收问题。能够帮助企业渡过四关的人我们将其称之为税务律师。 我们这里所说的税务律师是广义上的税务律师，并非专指具有律师资格从事涉税诉讼的法律专业人员。在法律上，犯罪嫌疑人要有律师为其辩护，以平衡犯罪嫌疑人在强大的司法机构面前的弱势地位，实现法律的公平与公正。同样，纳税人在面对税务机关时，同样处于弱势地位。为了保护纳税人的合法权益，需要有专业人员为其进行筹划。我们所指的税务律师是为纳税人辩护的专业人员，也即精通税法、财会、相关法律，为纳税人利益筹划以及在必要时与税务机关进行沟通和谈判的专业人员。 纳税人在学习纳税筹划的过程中往往会遇到很多困难，因此如果能够借助税务律师的力量，则能够达到事半功倍的效果。 三、掌握纳税筹划路线图--税法的学习 首先，税法学习与税务筹划是基础与运用的关系。税法学习是基础，税收筹划是为了使税法学习更加深入，而税务筹划的基本条件就是在税法许可范围内进行合理的安排，所以不论是税收筹划还是纳税筹划都是对税法学习的实际运用。 其次，税法学习与税务筹划是被动与主动的关系。征税机关按税法的规定征收税款，纳税人具有法定的纳税义务，要按照税法的规定缴纳税款。可以说，征纳双方对税法的学习都是一种被动的行为，是为了完成职责或履行义务而必须进行的活动。税务筹划是征纳双方从不同的角度主动研究税法，以实现各自的目标。 再次，税法学习与纳税筹划是过去与未来的关系。税法是早已制定出来要求各方遵守的规定，而税务筹划具有前瞻性，无论是税务部