营改增后的所得税管理问题-梧州自动化技术研究开发院.PPT

国家税收改革简介 营业税改征增值税简介 增值税： 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 营改增简介 增值额的的含义 增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。 理论上讲，增值额是生产经营者生产经营过程新创造的价值额。 就一个生产单位而言，增值额是这个单位商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目（如外购的原材料、燃料、动力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。大体相当于该单位活劳动创造的价值。 增值税采用比例税率，按照一定的比例征收。基本税率17% 营改增简介 营业税： 是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 营业税实行普遍征收，计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入稳定增长具有重要意义。 现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务。实际税负设计中，往往采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率。 交通运输、建筑、邮电通信、文化体育业，税率3%。 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%。 金融保险业税率5%。 娱乐业5%—20% 营改增简介 营改增进程 2012年1月1日起，相继在上海、北京等9省市交通运输业和部分现代服务业开展的“营改增”试点。自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围，进一步扩围、提速，迈入新的快车道。 营改增简介 意义： 国务院从统揽全局的高度，做出了在全国范围进一步扩大“营改增”试点的重大战略部署。这是推进财税体制改革的“重头戏”，更是当前税收工作中的重中之重。 实施“营改增”，有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题，为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合营造良好的税收环境，对推动经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变具有重要且深远的意义。 营改增简介 前期“营改增”试点取得的成效 从2012年1月1日起，“营改增”试点相继在上海、北京、江苏、安徽、广东（含深圳）、福建（含厦门）、天津、浙江（含宁波）、湖北9个省（直辖市）交通运输业和部分现代服务业开展。改革试点运行平稳，成效逐步显现。 一是优化了税制。增值税与营业税并存的税制格局，造成了制造业与服务业税制上的脱节，导致制造业纳税人外购劳务所负担的营业税、服务业纳税人外购货物所负担的增值税，均不能得到抵扣，对深化三次产业之间分工与协作形成了重复征税的约束。实施“营改增”，使增值税链条式抵扣机制实现三次产业间全面覆盖，消除两税并存产生的重复征税弊端，不仅符合增值税的内在特征和发展规律，而且有利于更好地发挥其制度优势，实现我国增值税在覆盖范围和运行机制上与国际惯例更好地接轨。 营改增成效 二是减轻了税负。在已纳入试点的116万户纳税人中，超过95%的纳税人税负不同程度的下降。其中：试点小规模纳税人大多由原营业税5%的适用税率降为增值税3％的征收率，且按不含税价格计征，税负较原来下降40％左右；试点一般纳税人税负下降的面也超过了70％。如果加上一些地方出台的过渡性财政扶持政策，总体减负规模将更大。同时，原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务增加了可抵扣进项税额，税负也相应下降。 三是扩大了内需。随着改革试点后增值税抵扣范围拓宽，试点纳税人的市场需求和经营投入积极性明显提高，对扩大内需形成了有力拉动。改革试点后，“营改增”企业销售收入增长远高于企业总体销售收入的增幅，试点纳税人户均固定资产投资也远高于全部纳税人户均投资的增长水平。 营改增成效 四是促进了分工。受益于“营改增”后重复征税问题的逐步缓解，改革试点以来，一些企业陆续实施了主辅分离的经营结构调整。有些将生产性服务业务外包出去，以更好地专注于核心竞争力的培育，有些则将旗下子公司分别承担的生产性服务业务集中起来，成立专门的服务型企业，依托专业化的路径促进主业做强、辅业做大。改革对深化产业分工的积极效应正在显现。 五是推动了创新。改革试点后，不仅从事研发和技术服务的一般纳税人税负得以减轻，而且由于购买技术服务的进项税额能够抵扣，其他企业技术创新投入的规模也逐步加大，社会产品技术价值含量相应提升。实施“营改增”对降低企业技术投入的税收负担，促进技术服务市场供给和需求都具有重要作用。 营改增成效 六是改善了出口。实施“营改增”后，出