第六章 关税及其他税费1.pptVIP

第六章：关税及其他税费的计算 第一节：关税的计征标准 第二节：完税价格的规定及计算 第三节：入世与《海关估价协议》的启用 第四节：税率的确定及税号的查找 第五节：关税减免税的计算 第六节：海关代征税及海关监管手续费的计算 第一节：关税的计征标准 法律依据：《海关法》《关税条例》，征收主体是国家。 一、常见的关税计征方法 二、目前我国及亚太地区计税方法的采用情况 一、常见的关税计征方法 关税课税对象是进出关境的货物和物品（不包括进出境运输工具）。 关税的分类： 根据征税对象走向分类：进出关税、出口关税 根据征税标准分类：从价税、从量税 、复合税税额 、选择税、滑准税、差额税、季节税 从价税 根据进出口商品的完税价格作为征税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。 计税前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。 从量税、复合税 从量税 以进口商品的数量体积重量等为计税基准的一种计征关税的方法。 特点：每单位进口商品税额固定，不受该商品进口价格的影响。（当汇率下降20%时，可以调整从量税） 复合税：混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。 选择税、滑准税 选择税：是即使用从价税又使用从量税，根据政策，从从价和从量中选择税款额高的或者低的进行征税。 滑准税：是一种关税税率随进口商品的价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。保证本国商品物价稳定。 差额税、季节税 差额税：按照商品价格和一基准价格的差额计征关税的方法，一般和从价税混合使用。防止国外商品以低于基准价格的方式进入我国市场。 季节税：对某种商品在不同季节进口适用不同关税税率的计征关税的方法。一般针对农产品等。淡季税率比较低，旺季税率比较高。 （一）进口关税： （以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易 1、按计量标准分： 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡） 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机） 滑准税 = 完税价格×反倾销税税率 （配额外棉花：价格高时税低、价格低时税高） 2、又分为： 正税 附加税： 具有临时性 反补贴税、 反倾销税、 保障性关税、 特别关税（报复性关税）， 97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反补贴法规。我国目前进口附加税主要是反倾销税。反倾销税额不超过倾销差额。 特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的， 出口关税: 出口税率中暂定税率优先；目的是控制过度、无序出口，保护国内重要资源 1、特例： 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂 一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实行季节性暂定税率：10-12月15%，其余30%。 一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税 2、公式：无复合税 出口从价关税 = 完税价格〔FOB÷（1+出口关税税率）〕× 出口关税税率 *、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独列明的佣金，要从完税价格中扣除 出口从量关税 = 货物数量×单位税额 二、目前我国及亚太地区计税方法的采用情况 我国以从价税为主，从量税为辅。 墨西哥：从价税、从量税（胶卷）、复合税（石油）、季节税（鱼） 新加坡：从价税、从量税（烟、酒）选择税（汽油） 泰国：从价税、从量税（农产品）、选择税 马来西亚：从价税、从量税、选择税 韩国：从价税、从量税（胶卷）、复合税、选择税 澳大利亚：从价税、从量税、复合税（烟、酒、啤酒、石油） 、选择税 新西兰：从价税、从量税、选择税 美国：从价税、从量税、复合税 日本：从价税、从量税（原油）、选择税（毛线等）、滑准（铜、洋葱） 印度尼西亚：只实行从价税 第二节：完税价格的规定及计算 一、审价的法律依据：《海关法》、《关税条例》、《海关审价办法》。估价原则是：客观、公平、统一。 一、完税价格的定义 二、进口货物完税价格的规定及计算 三、出口货物完税价格的规定及计算 一、完税价格的定义 定义：指海关计征关税所依据的价格。 含义（1）必须以货物的实际成交价格为基础，即进出口货物实际交易中达成的价格。（2）只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。对于不符实际的申报海关可以不予接受，并按照有关规定进行调整。进口关税 = 进口货物的完税价格×税率，出口关税 = 出口货