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企业在内部控制中存在问题探讨及改进措施 　　摘要：本文论述企业内部控制过程中存在的问题，如在企业经营的各环节内控执行力度、内控是否有效等，并提出了内部控制制度应采取的解决方案和相应的改进措施。 　　关键词：企业内部控制 问题 对策 　　 　　 一、内部控制概述 　　内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。历史上对于内部控制的概念有着不同的认识。 　　(一）内部牵制 　　内部牵制是基于以下两个基本设想: 　　1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的 　　2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性 　　（二）内部控制 　　内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施用来保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。 　　（三）内部控制结构 　　内部控制结构是为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。 　　（四）一体化控制 　　内部一体化控制是指由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列三大目标提供合理保证: 　　1、经营的效果和效率(操作性目标) 　　2、财务报告的可靠性(信息性目标) 　　3、符合适用的法律和法规(遵从性目标) 　　 　　 二、企业内部控制工作存在的一些问题 　　（一）理解和认识上有偏差 　　有的企业把内部控制理解为只是汇总各种规章制度，建立内控机制。有的企业在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题上，把加强内部控制与发展和增加经济效益对立起来，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模，抓效益，一味强调争取所谓的“生存发展空间”，造成了违章违规。有的企业虽然建立了规章制度，但制度不全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，有些新业务已经开展，???相应的制度未建立；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的奖罚措施，更多的，则是在实际工作中有制度，但执行不到位而且缺乏严格的检查和落实。 　　（二）内控人员的素质不能适应岗位要求 　　如果企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解，那么，再好的内控制度也很难发挥作用。 　　（三）控制环境失效 　　内部控制环境是指一个企业的风气或氛围，它直接影响着企业员工的控制意识，是内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响企业内部控制制度的实施以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。 　　控制环境失效主要表现为：企业相互之间产权关系模糊；组织结构不完善，权责不明、职责不清；企业的管理者价值观扭曲，缺乏敬业精神，缺乏管理能力；人事政策缺乏透明度；缺乏严密的规章制度，无法可依，或者不严格执行规章制度，有法不依；信息沟通渠道不畅，缺乏应有的信息生成与传递系统，各自为政，使得各项政令难以贯彻和实施。 　　（四）会计系统失效 　　会计系统是企业为了汇总、分类、分析、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。内部会计控制是一项非常重要的管理手段，会计系统失效主要表现于：企业对内部成员企业会计核算缺乏应有的约束机制，会计账务处理不真实弄虚作假，使会计信息失真，收入不实、支出不当；企业资金使用效率低下，损失浪费严重；会计监督乏力，企业财产物资的安全与完整受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。 　　（五）控制程序失效 　　控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要有：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调相互制约；经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮；管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。 　　（六）信息不流畅，缺少交流沟通 　　互联网的迅猛发展，对于企业的内部控制建设提出了更高的要求。但是由于内部控制建设的滞后性，致使企业的经济活动在实际工作中产生了一些新的问题，例如信息的不流通所造成的管理滞后等。因而，必须适应信息化要求，加强企业信息内部控制的完善。 　　良好的信息系统应该确保组织中的每一位成员知道他所应当肩负的责任，即每一位员工都必须知道内部控制制度中的相关内容，以及这些不同的方面在实际经济活动中