内部控制风险与审计定价相关性分析——基于沪深a股的证据-correlation analysis of internal control risk and audit pricing - based on evidence of shanghai and shenzhen a shares.docxVIP

内部控制风险与审计定价相关性研究目 录第一节 研究结论 .................................................................................................... 37第二节 政策建议 .................................................................................................... 37一、关于审计定价的方面 .............................................................................. 37二、关于内部控制方面 .................................................................................. 38第三节 研究局限性 ................................................................................................ 38参考文献 .......................................................................................................................... 39第一章 绪论第一节 本文的研究背景及意义一、研究的背景审计服务是一种收取审计费用的有偿性服务，审计定价一直以来都是一个十分重要 的领域，存在于审计的研究发展过程之中。审计市场不断出现的新的影响因素，也决定 了审计定价具有重要的研究价值。上市公司对于审计定价影响因素的实证研究始于西方 国家，20 世纪 80 年代初的时候，美国证券交易会发布了一项会计解释公告，其中第 250 条中就要求了上市公司需要披露其外部的审计费用。此后，欧美各个国家和地区也相继 发布了相关的解释规定，加大了要求被审计单位对于其审计费用披露的要求，使得审计 费用的研究倍受重视。与此同时，这其中关于审计定价影响因素的研究，开始受到了西 方学者的普遍关注。自 Simunic(1980)首次运用审计定价模型研究审计收费以来，审计定 价的实证研究已经经历了 30 年的发展，形成了一个比较成熟的研究理论领域。在 2001 年之前，我国的上市公司只需要披露有关会计师事务所的信息，这其中仅限于会计师事务所的名称、办公地址、签字注册会计师的姓名及聘任、解雇会计师事务 所的情况信息，上市公司所邀请会计师事务所为其服务收取的审计费用却一直不为公众 所知。而中国证券监督管理委员会在 2001 年 12 月 24 日，发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第 6 号-----支付给会计师事务所报酬及其披露》，成为中国审计定价研究中的转折点。该规定明确要求上市公司在年度报告中将其支付给会计师事务所的报 酬，需要当作重要事项加以披露。它为国内审计定价实证研究提供了原始的数据基础， 此后国内王振林（2002）、刘斌和廖莹毅(2003)、伍利娜(2003)等学者开始结合我国审计 市场实际情况，初步对审计定价进行了部分的理论研究。2002 年，震惊世界的安然等大型公司爆发出了一系列的财务丑闻，这无疑打击了众 多投资者对于危机重重的资本市场的信心，美国政府基于健全公司的内控机制，以及保 护投资者利益的目的，出台了对上市公司影响深远的《萨班斯 ——奥克斯利法案》（Sarbanes——Oxley Act 简称“萨奥法案”），推动了公司内部控制信息强制披露的法制 化进程。其中最为严厉的 302 和 404 条款中，要求上市公司把内部控制报告纳入年报体 系。SOX 法案不仅深远地影响了所有在美国上市的公司，也引发了学者对 SOX 法案下 内部控制的规范化治理与审计定价影响因素等方面的探讨。2006 年，我国深交所和上交所分别颁布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》 和《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。2007 年和 2008 年，我国的深市和沪市有 上市公司不仅按照《指引》的要求，披露了公司董事会对内部控制的评价，而且部分公 司也披露了内部控制鉴证报告。2008 年 7 月，由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定的《企业内部控制基本规范》正式发布，明确要求符合条件的上市公司 都应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价。2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、 审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》，该配 套指引包括《企业