第9篇 章 财产及其它税 税收学原理课件.ppt

第9章 财产及其它税 本章主要内容 9.1 财产税概述 9.2 财产保有税 9.3 财产转让税 9.4 其它税种 9.1 财产税概述 9.1.1 财产税的特点 财产税在一定程度上可以起到调节社会财富分配的作用。 财产税符合受益原则和支付能力原则。 财产税收入稳定但缺乏弹性。 课征财产税会妨碍资本形成。 财产税的征收管理相对困难。 财产税多属地方税种。 9.1.2 财产税的发展 在税种设置上，财产税体系由单一税种发展到多税种相互配合。 早期财产税的主要功能在于筹集财政收入。随着社会经济的发展和私人资本的迅速增长，动产大量增加，社会财富的持有分化严重，财产税的经济调节功能凸现出来。 9.2 财产保有税 9.2.1 一般财产税 一般财产净值税以应税财产总值减去未偿还债务后的净值为课税基数，并规定免税项目，同时给予生活费宽免。列入一般财产净值税课税范围的主要有不动产、有形动产和无形资产。 选择性一般财产税是以税法列举的经过选择的几类财产作为课税对象来进行综合征收。在开征选择性一般财产税的国家，主要都是由地方政府来负责征收管理 9.2.2 特别财产税 不动产保有税是对保有土地与其上定着物（主要是房屋建筑）课征的一个税种。土地税、房产税或者土地与房屋并征的房地产税是不动产保有税的基本课征形态。 动产保有税，主要指对保有车辆、船舶和飞行器等动产的课税。 9.3 财产转让税 9.3.1 遗产税的性质 开征遗产税的原因： 1、平均社会财富 2、弥补其它税种的不足 3、促进社会进步 4、促进社会慈善事业的发展 9.3.2 遗产税的类型 总遗产税制 对财产所有者死亡后遗留的财产总额进行的课征。 遗产处理实行“先税后分”，即在课征遗产税之后，才能将遗产分配给法定继承人。 分遗产税制 对遗产继承人或遗产受赠人就其所分得的遗产净值进行的课征。 遗产处理实行“先分后税”，即先将遗产分配给法定继承人，然后再分别对不同继承人各自继承的遗产课税。 总分遗产税制 将总遗产税制和分遗产税制综合起来，对死者留下的遗产先课征一道遗产税，当税后遗产分配给各继承人时，再就各自继承的份额课征继承税。 9.3.3 赠与税 赠与税 以赠送的财产价值为课税对象而向赠与人或受赠人征收的一种税。 凡课征遗产税的国家大多同时课征赠与税。 赠与税也分为总赠与税和分赠与税两种类型。 9.3.4 契税 契税 以不动产的所有权发生转移或变动时取得或签订的契约为课税对象，向产权承受人征收的一种税。 契税仅限于不动产产权发生转移时课征，其征收范围包括土地和房屋。 契税一般就契约从价课征。