如何提高内部控制有效性.docVIP

如何提高内部控制有效性 　　摘要：内部控制是现代企业内部管理的一个重要组成部分，其关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必须要建立一整套内部控制制度。为此，本文首先讨论了企业内部控制及其有效性概念，接着分析了企业内部控制存在的缺陷，最后研究了提高企业内部控制有效性的措施。 　　关键词：内部控制；有效性 　　 　　一、内部控制及其有效性概念 　　 　　内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制概念是1994年美国防止虚假财务报告全国委员会在《内部控制――整体框架》报告中提出来的，内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率、效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 　　内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，两者共同为企业内部的良好运作保驾护航。 　　从本质上来看，内部控制的有效性不是一个孤立的概念，它应当是相对于相关目标的实现来说的。如果仅从为内部控制目标实现的保证水平来看，内部控制的有效性是指内部控制为相关目标的实现提供的保证程度或水平，其实际变动范围可以是从0到100%。不同主体的内部控制系统运行在不同的有效性水平上，同样某一特定内部控制系统在不同时点的运行可能也不同。有效的内部控制被界定为能够为内部控制目标的实现提供合理保证的内部控制。之所以是合理保证而不是绝对保证，是因为存在人类在决策过程中的判断可能有纸漏、建立内部控制需要考虑相关的成本和效益、个人缺失可能会导??故障的发生、控制可能会因为两个或多个人员的串通而被规避以及管理层越过内部控制等固有局限。因此提高内部控制的有效性就是提高内部控制为实现内部控制目标的保证性程度。 　　 　　二、内部控制存在的缺陷 　　 　　(一) 控制环境薄弱 　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,具体包括企业董事会,企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力,管理人员的管理哲学与经营观念,企业文化,企业各项规章制度、信息沟通体系等。控制环境是内部控制要素的基础, 决定着内部控制的结构与规则,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。 　　目前，我国企业内部控制环境薄弱，主要表现为：(1)组织机构设置不合理、不完善,内控组织虚位。由于组织结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量内耗，无形中提高了企业的经营成本。(2)企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策和实务不完善。三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。 　　(二)风险意识不强 　　风险评估是对经营活动有关的风险进行预见、识别的过程，是提高企业内部控制效率和效果的关键之一。严谨的内部控制不仅要对企业经营管理制度的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对企业经营管理重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制的有机结合，内部控制才能发挥良好的效益，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用。企业内部控制的点主要集中在采购、仓管、销售、财务四个方面上。在计划经济时代,国家计划规避了市场风险,而在市场经济时代，市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策模式，对市场风险没有充分认识，抵抗风险能力差，缺乏应变能力。 　　(三)缺乏执行力 　　一些企业对内部控制的重要性认识不足，有人以为内部控制不能直接产生经济效益，建立内部控制体系需要设置众多岗位，制定大量规章制度，增加办事环节和程序，反而会束缚自己的手脚，影响办事效率，甚至认为这是对本企业人员的不信任，容易产生内部矛盾等。企业建立内部控制制度，往往是为了应付有关部门的检查、审计,使内部控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。 　　(四)信息沟通不顺畅 　　良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。目前，我国企业的信息沟通不顺畅主要表现为：缺乏一个完整的信息系统，企业内部各部门之间的沟通与协调往往不是通过运作成熟的信息系统自动形成，而更大程度上是依赖于上一级管理层的协调，信息传导存在一定的滞后性。 　　(五)缺乏监督 　　内部控制是一个过程，这一过程需要通过纳入