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推进农村合作金融机构内控建设探讨 　　摘要：建立健全内部控制机制，防范和化解监管风险，对于农村合作金融机构而言具有极为重要的意义。推进农村合作金融机构内控建设，必须树立人本控制理念，加大制度执行力度，使风险控制管理体系逐步建立，内控管理水平有效提高。 　　关键词：农村合作金融机构；内控建设 　　中图分类号：F832文献标识码：B文章编号：1006-1428（2006）11-0076-02 　　 　　完善法人治理结构，健全内控机制是深化农村信用社改革的重要内容，也是农村合作金融机构建立现代企业制度的有效途径。建立健全内部控制机制，防范和化解经营风险，对于农村合作金融机构而言具有极为重要的现实意义。 　　 　　一、农村合作金融机构内控建设存在的主要问题 　　 　　1．内控制度不够严密。主要表现为制度制订的无序性导致制度本身存在缺陷。首先是内控制度缺乏相应的“立法程序”，行内规章制度制订时较为随意，一些制度未经推敲、论证仓促出台，在执行过程中又往往修订频繁，造成制度执行效率下降。其次是关联制度之间衔接不够严密，由于当前还没有一套风险评价系统，即没有一个标准的“风险量”可以对各类违规行为做出评价。因此，在拟订惩罚性条款时往往以人的主观意识为重，导致关联制度之间对违规行为的惩罚力度存在差异，甚至存在“重过错轻处罚，轻过错重处罚”的错位条款。第三是当前内控评价大多局限于就事论事，缺乏前瞻性的预防控制，内控评价体系的不成熟导致一些制度的空白与管理盲点不能得到有效反映，相应的内控管理措施不能及时跟进。 　　2．制度作用力度较弱。主要表现为制度培训与内控惩处机制的不规范导致制度作用效力减弱。首先是制度培训力度不强，没有有效的保障措施使每一个员工(特别是管理者)熟知内控制度，员工在不能理解内控制度及其规则的情况下，办理业务往往无所畏惧，很难产生自律效果。其次是违规惩戒不到位，违规行为不能得到及时处理，导致制度作用效力逐步递减，同样对已查处违规事件的宽大处理也成为内控失效的助推剂。第三是监督机构设置不合理，一些职能部门身兼业务指导与制度检查的双重功能，职能部门既是教练员，又是裁判员，导致违规惩处力度削弱。 　　3．缺乏内控优化机制。主要表现为内控管理激励机制的缺失与内控考核目标的过于笼统。当前农村合作金融机构制度建设中管理监控性的多，强制性的多，约束性的多，但激励性的内控机制较少，对严格执行内控制度表现优秀的员工没有明确的激励措施，致使员工一般情况下只是被动执行制度规定，没有主动提议完善内控制度的动力。对管理者而言，当前绩效考核偏重于业务发展，内控管理考核目标相对简单、笼统，也难以形成激励作用。内控优化机制的缺失，必然导致内控机制缺乏持续改进的驱动力，不利于内控的长效管理。 　　 　　二、推进农村合作金融机构内控建设的建议与措施 　　 　　1．规范制度建设程序，从源头上加强内控制度的操作效力。完善的内控制度体现为制度的健全性和有效性两个方面。要保障制度的有效性，首先必须有一套规范的制度建设程序。当前农村合作金融机构应当从规范“立法”程序做起，要明确“立法”权限，对内控制度的修改和制定等要在程序上予以明确，增强“立法”的严肃性与统一性。同时要规范制度建设的“论证程序”，在制度出台前至少经过三道论证程序，即风险论证、合规论证和法律论证。一是由制度制订部门组织风险信息的收集、识别与评估，依据统一的标准对各类风险进行测算，在制度发布前做好模拟风险的论证与评价，使预防性控制措施落实在各业务制度之中，保证制度的可操作性。二是在内部设立合规部门，对制度制订条款是否符合相应的规章制度、监管要求进行审查，对关联制度的相关性与一致性进行论证，保证制度的严密性。三是要加强制度的法律论证手续，制度的修订要提请法律工作者(如法律顾问)对制度条款进行审查，确保制度的合法性。此外还要规范内控制度的“评价程序”，要着重建立制度执行效果信息反馈机制，由内审部门负责制度的执行评价，提出工作建议，以利于制度的完善和改进。 　　2．倡导内控文化建设，从根本上提高员工对内控管理的认知程度。内控文化建设是建立内控长效管理机制的一项有效措施，从农村合作金融机构近几年开展的专项内控制度活动中，无不将内控文化建设作为一项重要内容来开展。就目前而言，我们有必要加强以下几项工作。一要继续加强内控制度教育，积极开展普及内控制度教育，通过学习确保从业人员理解并掌握内控制度，通过知识考试等手段巩固学习效果，做到每项内控制度必学，每位员工必懂。二要继续加强员工素质教育，着重从职业道德、思想文化上促进员工达到规范操作的目的，强调按章办事，引导员工树立责任意识，把个人目标与团体目标统一起来，以道德素养规范职业行为，达到内控管理的要求。三要合理设置各岗位的内控职责，明确内控责任，在