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论企业内部会计控制制度完善 　　良好的内部会计控制是正确处理企业的利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等问题，主要就是缺乏有效的内部控制制度。建立健全单位内部会计控制制度，意义重大深远。 　　 　　一、建立单位内部会计控制的必要性 　　 　　单位内部会计控制制度是指单位为了保证经济业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。内部会计控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。 　　（一）有效的内部会计控制有利于所有者和经营者权力的制衡。实践中，企业经营者成了现实的会计控制主体，直接控制着会计信息的生成和利用，而所有者对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。健全有效的内部会计控制使真实、公允的信息的产生成为可能，有利于双方权力与信息的制衡。 　　（二）健全有效的内部会计控制有利于董事会有效行使控制权。在所有权与经营权相分离的情况下，董事会对股东的诚信，主要表现在向股东们报告具有可靠性和相关性的会计信息。所以，必须首先建立标准、高效的内部会计控制系统，建立相应的信息质量监督保障体系。这是董事会行使控制权的保证。 　　（三）健全有效的内部会计控制有利于保障债权人、职工、客户和供应商等利益关系方的利益。这些利害相关者在参与公司治理过程中都不能离开会计系统的信息支持。各利益相关方可以核实财务成果，对不良后果采取措施。例如，债权人通过限制性贷款协议，对借款企业实施监控权力，这种权力的行使依赖于真实、可靠的会计等信息。 　　（四）贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求。 　　新修订的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立建全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。 　　 　　二、内部会计控制的基本框架 　　 　　内部会计监控机制体现了企业的管理水平与文化氛围，有效的内部会计监控机制应包括健全的监控环境和严格有效的监控制度。 　　（一）内部会计控制环境 　　内部会计控制环境是指建立、加强、削弱、影响会计政策、程序与工作效果的各个因素。从本质上来看，内部会计控制环境是一种文化和精神，是影响内部各成员、各环节制衡、接受和实施控制的自觉性和理性，反映着控制过程的各个方面，其内容主要包括监控意识、监控活动和监控信息。 　　（二）内部会计控制制度 　　内部会计控制制度的内容主要包括内部会计工作管理制度、内部会计检查制度、内部审计稽核管理制度、风险预警制度、风险责任会计制度等。 　　1.内部会计工作管理制度。第一，要建立以管理会计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的控制。第二，明确会计人员的岗位职责。第三，实行内部领导控制管理责任制，提高内部会计控制的有效性。 　　2.内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。（1）会计工作检查制；（2）会计信息质量检查制度；（3）资金控制制度。 　　3.内部审计稽核管理制度。实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对法人负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。 　　4.风险预警制度。就是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，而对企业可能或将要面临的财务危机事先进行预测预报的财务分析系统。 　　5.风险责任会计制度。以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。 　　 　　三、会计内控存在的问题 　　 　　在企业会计实践中，往往存在下列问题，需要引起我们重视： 　　（一）稽核由事前转到事后，失去了事前控制的作用 　　由于忽视了稽核的重要性，报销程序被颠倒为领导先签字，出纳再付款，最后稽核的报销程序。当经济业务发生后，经办人先找领导签字，而不找稽核人稽核再找出纳报销，稽核人再稽核时已经毫无意义了，有的企业、单位根本就没有稽核。有的企业收受大量的不合法票据，如：过期发票、白条、行政事业收费用结算凭证等，从开支标准上看，也存在着违反财务开支制度的现象。 　　（二）出纳员事后补盖“收讫”、“付讫”章 　　在会计基础工作规范化验收时，出现许多企业单位的出纳员补盖“收讫”、“付讫”章。还有的在月底、年底账务处理全部进行完后，为了迎接检查验收，补盖“收讫”、“付讫”章。由于收付款的时间与盖章时间脱节，多收、多付或少收少付的现象就在所难免。个中原因无从查找，有时给别有用心的人以可乘之机，偷得未盖“付讫”章的票据重复报销，给