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论反洗钱监管引入独立审计制度必要性 　　摘要：本文针对我国反洗钱工作从初创阶段转入深入发展阶段后所面临的监管人员不足、地区发展不均衡等制约反洗钱工作有效性的突出矛盾，借鉴国际经验，从国情出发探讨在我国引入独立审计制度的必要性和可行性。 　　关键词：反洗钱；监管；独立审计 　　中图分类号：F832 　　文献标识码：B文章编号：1006-1428(2009)12-0053-04 　　 　　过去5年，我国金融业反洗钱工作经历了从无到有的初创阶段，初步建立了反洗钱法规制度和反洗钱工作体系。《反洗钱法》颁布、中国成为FATF正式成员以后，我国反洗钱工作开始向纵深发展，学习国际先进经验，从国情出发建立一套适合我国国情的反洗钱制度体系是下一阶段反洗钱工作的重点。而独立审计制度的引入既符合国际趋势，同时也可以解决当前我国反洗钱工作中一些突出矛盾。 　　 　　一、反洗钱审计制度概览 　　 　　在对金融机构的监管中。独立审计制度作为一种有效的辅助监管措施在很多国家或地区的监管实践中得以运用，例如英国、中国香港、瑞士、比利时等。外部审计师所发挥的独立评估功能在2006年10月巴塞尔银行监管委员会修订后的(《有效银行监管核心原则》中再次得到确认(王刚，2007)。我国银监会在对外资银行的监管制度中也明确规定：“中国银监会及其派出机构在必要时可以指定会计师事务所对外资金融机构的经营状况、财务状况、内部风险控制制度及执行情况等进行审计。”(《外资金融机构管理条例实施细则》第92条)。鉴于独立审计制度在金融业监管尤其是现场检查中的积极作用。目前很多国家在反洗钱监管中也引入了反洗钱独立审计制度。要求反洗钱义务主体聘请专门或内设的独立审计机构对自己是否符合反洗钱法规要求进行审计，监管部门在对反洗钱义务主体进行检查和评价时，也会参考独立审计部门出具的审计意见。 　　金融行动特别行动工作组(FATF)40条建议第十五项指出，金融机构应建立审计机制，以测试本机构的反洗钱机制及其运行效果。这里的审计机制并未明确是外部审计还是内部审计。美国联邦金融机构监管委员会《银行保密法／反洗钱检查手册(2006)》关于银行反洗钱合规计划中明确要求银行必须对反洗钱工作开展独立审计。独立审计可以由内部审计部门、外部审计师或其他有资质的独立实体承担，审计频率建议每12-18个月实施一次。同时，该手册还规定，如果独立审计由内部审计部门完成。则审计人员必须与审计事项不存在关联性，以确保审计的独立性。我国《反洗钱法》虽然未明确规定审计在反洗钱中的权力和义务，但中国人民银行、银监会、证监会、保监会联合颁布的《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》第四条规定“金融机构应当根据反洗钱和反恐怖融资方面的法律规定，建立和健全客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存等方面的内部操作规程，……并定期进行内部审计，评估内部操作规程是否健全、有效。及时修改和完善相关制度。”基于反洗钱工作所针对的风险防范和预防犯罪等工作目标的动态性、专业性和复杂性，反洗钱制度与独立审计制度具有某些同质性。 　　 　　二、构建我国反洗钱独立审计制度的必要性 　　 　　(一)加大对金融机构反洗钱活动的成本补偿 　　金融机构反洗钱活动是一个典型的正外部性活动，因为金融机构履行反洗钱义务所付出的成本得到的效果是金融秩序的稳定和经济环境的安全。在这种情况下市场中“看不见的手”无法有效地引导作为“利己”的企业――金融机构不计回报地为社会提供利益最大化，这就需要政府通过公共政策来引导和促进金融机构反洗钱活动，以保障社会利益的最大化。对于正外部性活动，政府一般可以通过直接管制和政策激励两种方式进行干预，改变金融机构反洗钱活动成本效益的对比。独立审计制度的引入可以大大加强对金融机构履行反洗钱义务的约束和监督力量。解决金融机构开展反洗钱工作的被动态度。通过独立审计发现问题并促进金融机构积极整改的外部监督方式实现金融机构主动履行反洗钱义务的工作态度和方式。 　　(二)有效弥补监管力量的不足，提高反洗钱监管有效性 　　我国从2003年起由人民银行组织协调国家反洗钱工作，负责金融业反洗钱工作和资金监测。经过五年的初期探索阶段，我国已基本构建了金融业反洗钱工作体系。随着下一个五年反洗钱工作向纵深发展的需要，缺乏专业反洗钱人才成为制约反洗钱监管工作质量的瓶颈。根据中国反洗钱监测公布的数据，截至2007年底，应履行反洗钱报告义务的银行业金融机构总部308家，证券业金融机构总部333家，保险业金融机构107家。面对数量如此众多的金融机构及其在全国的分支机构，建立一支与金融机构数量相匹配的高素质的反洗钱监管人才队伍不是一蹴而就的工作，在当前反洗钱人员素质参差不齐、基础各异的情况下，利用独立审计行业人员专业性