管理会计 第3篇 计划与控制系统.ppt

第三篇 计划与控制系统 第十二章 企业预算 第一节 预算体系 一、预算体系 预算(budget)，是通过一定程序对组织未来一定期间的经营活动和财务收支进行全面的预计和控制管理的活动。 预算体系（budget system），是根据企业的战略规划，按照全局观点编制的部门预算和整体预算的综合体系。 预算体系，就是要求企业预算的编制要从企业全局一盘棋的角度出发，协调好局部与整体、短期与长期的矛盾，最终形成一个协调、统一的综合体系。 一、预算体系 总预算(master budget)是预算体系的核心，图12-1列示了组成总预算的各单项预算的内容及之间的相互联系。 二、预算管理 预算管理（budget management），是运用预算方法对企业的收入、支出和财务状况进行计划和控制的管理活动，包括编制预算和预算控制两个部分。 预算的编制和控制是企业计划制定过程的重要环节。 预算是面向未来的财务计划，它以数据的形式将未来一段时间内企业及企业的各个组成部分所要完成的任务和实现的效果具体地表现出来。 三、预算管理在企业管理中的重要地位 在“战略规划——长期目标——短期目标——短期计划——预算——执行——反馈”这一财务控制过程中，预算起着承上启下的作用，是现代管理会计中“决策会计”与“执行会计”的中介。 进行预算管理可以为企业带来多种好处： (1)预算是定量化的计划； (2)预算同时是企业的控制工具； (3)预算提供了业绩评价的标准； (4)预算提供了组织内部的沟通渠道。 第二节 总预算的编制原理 一、总预算的编制方法 （一）预算的组织工作 1.传统预算 传统的预算编制方式是从上到下的，依靠企业管理集权，从上往下分解任务、下达指标，采取硬性的指标体系。 2.参与式预算 所谓参与式预算，是指预算的执行人参与预算的编制工作和执行结果的评价。 一、总预算的编制方法 （二）总预算的基本构成 一个完整的总预算体系应包括的内容如图12-2所示： 二、总预算的编制原理 （一）销售预算 销售预算是确定预算期内企业的预计销售量和销售收入的一种预算。 销售预算包括两步骤的内容： 一是通过销售预测，确定预算期的预计销售量； 二是以经营决策确定的预计售价结合预计销售量确定预算期的销售收入。 其中第一步骤，也就是确定预计的销售量的工作是编制销售预算的重点与难点。 二、总预算的编制原理 实务中常见的销售预测方法包括： 1.简单平均预测法 所谓简单平均预测法，是根据过去若干期间的销售额，求解简单算术平均数，作为未来期间销售预测数的做法。 具体的计算公式如下： 2.加权移动平均预测法 加权移动平均预测法类似于移动平均预测法，但同时根据距预测期的远近不同的权数作为预测销售量的基础。 二、总预算的编制原理 计算公式如下： 3.相关指标法 某些产品的销售量与某个或某些国民经济的宏观/中观指标间有着密切的联系，那么只要知道该宏观/中观指标的发展变化，就可以根据过往资料确定的函数关系式，预测该产品的销售量。 相关指标法的计算公式如下： 二、总预算的编制原理 4.德尔菲预测法 德尔菲预测法(Delphi method of forecast)，也称专家调查预测法，是综合有关领域的专家对销售量进行定性的一种预测方法。 德尔菲预测法的实施步骤如下： （1）准备一份情况介绍，有时还包括几种可供选择的销售预测方案； （2）选择相关方面的专家组成预测小组，由小组协调人将准备的材料分发给他们； （3）小组组员互不接触，并根据自己的观点进行预测； （4）小组协调人收集各专家的意见，并将之告诉各组员，请他们重新考虑，进行第二次预测； （5）重复上述过程，直至所有组员形成大体一致的意见。 企业常用的预测方法还包括经验判断预测法、指数平滑预测法、回归分析预测法等。 二、总预算的编制原理 （二）生产预算 在没有采用JIT生产系统的情况下，生产量预算数还要考虑期初、期末产成品库存的影响。公式如下： 预计生产量＝预计期间销售量＋预计期末库存－预计期初库存 产量预算数确定后就可以安排生产了，也就可以结合标准成本系统，分别确定生产必需的料、工、费，进而编制直接材料、直接人工和制造费用预算。基本的计算公式如下： 预计材料采 购 量=预计生产量×单位产品耗用标准+ 预计期末材料库存-预计期初材料库存 预计直接人工成本=预计生产量×单位产品人工小时 ×小时工资率 二、总预算的编制原理 （三）销售费用、管理费用预算 销售费用，是企业在产品销售过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、保险费、广告费、专设销售机构费用等。 管理费用反映企业为组织和管理企业生产经