货币资金的清查Unit6财产清查的内容与方法.PPT

基本方法是实地盘点法。它是通过库存现金的盘点实有数与库存现金日记账的余额进行核对的方法，来查明账实是否相符。 一、货币资金的清查 Unit 6 财产清查的内容与方法 （一）库存现金的清查 1.出纳员自查 2.专门人员清查 ? 盘点结束，根据结果填制“库存现金盘点报告表”。 ? 分为两种情况： 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 实存 金额 账存 金额 实存与账存对比 备注 盘盈 盘亏 盘点人签章： 出纳员签章： （二）银行存款的清查 通常采用银行存款日记账与 开户银行提供的“对账单”相核对的方法。 核对结果：二者相符； 二者不符。（原因：双方记账可能有错误；存在未达账项） ? 未达账项：企业和开户银行之间，由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因，而造成对于同一笔款项的收付业务，由于双方记账时间不一致，银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认收付款项并已登记入账，而另一方没有接到有关的结算凭证而尚未入账的款项。 企业收款记账，银行未收款未记账 （如企业收到其他单位的购货支票，但未送存银行） 企业付款记账，银行未付款未记账 （如企业开出付款支票，但持票人尚未到银行办理转账手续） 银行收款记账，企业未收款未记账 （如托收货款） 银行付款记账，企业未付款未记账 （如银行代企业支付公用事业费） ? 未达账项有四种情况： ＝ 企业银行存款日记账余额 ― 银行已收 企业未收 款项 + 银行已付企业未付款项 银行 对账单 余额 ― 企业已收 银行未收 款项 + 企业已付银行未付款项 【例8-3】某企业2×12年8月31日核对银行存款日记账。8月31日，银行存款日记账余额为112 000元，同日银行开出的对账单余额为148 000元。经核对，发现不符原因如下： （1）企业将收到的支票（销货款4 000元）存入银行，企业已登记银行存款增加，而银行尚未记增加。 （2）企业开出转账支票36 000元支付购料款，企业已登记银行存款减少，而银行尚未记减少。 （3）收到某单位汇来的购货款20 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 （4）银行代企业支付水电费16 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。 银行存款余额调节表 2×12年8月31日 　 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 112 000 20 000 16 000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 148 000 4 000 36 000 调节后的存款余额 116 000 调整后的存款余额 116 000 根据调节前的余额和查出的未达账项等内容，编制8月31日的银行存款余额调节表： （1）调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 （2）该调节表不能作为调整未达账项账面记录的依据， 应待有关单据到后再入账 实物财产是指具有实物形态的各种财产，包括原材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物和固定资产等。 二、实物财产的清查 （一）实物财产的清查方法 1．实地盘点法（机器设备、原材料等） 2．技术推算法（散装的、大量成堆且难以清点） 3．抽样盘存法（数量多、重量和体积比较均衡） 4．函证核对法（委托加工或保管） （二）实物财产清查使用的凭证 根据盘点结果，如实登记“盘存单”，并由有关参加盘点人员同时签章。 盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点人签章： 保管人员签章： 序号 名 称 规格 型号 计量 单位 实存 数量 单价 金额 备注 盘点完毕，将“盘存单”中实存数与账面结存数相核对，如果不相符，应根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“实存账存对比表”，以确定实物财产的盘盈数或盘亏数。 _________单位： 贵单位2X12年8月25日购入我公司A产品1 000件，已付货款16 000元，尚有22 000元货款未付，请核对后将回联单寄回。