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居民企业所得税涉税事项资料报送与审核工作 居民企业所得税涉税事项资料报送与审核工作指引(五) 2011年10月17日 　　四、证明资产损失确属已实际发生的适当凭据 　　（一）企业货币资产损失 　　包括现金损失、银行存款损失和应收(预付)账款损失等。 　　1、现金损失 　　企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。现金损失确认应提供以下证据： 　　（1）现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)； 　　（2）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件； 　　（3）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 　　（4）涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料； 　　（5）相关账页和记账凭证复印件。 　　2、存款损失 　　企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，确认为存款损失。存款损失应提供以下相关证据： 　　（1）企业存款的原始凭据； 　　（2）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件； 　　（3）政府责令停业、关闭文件等外部证据； 　　（4）清算后剩余资产分配的文件； 　　（5）相关账页和记账凭证复印件。 　　3、应收(预付)账款损失 　　企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据： 　　（1）其中属于债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照等原因的，提供以下资料： 　　①应收、预付账款发生的原始凭据，包括购销合同（协议）； 　　②法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 　　③法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 　　④工商部门的注销、吊销证明； 　　⑤政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件； 　　⑥清算后剩余资产分配文件（如有）； 　　⑦相关账页和记账凭证复印件。 　　（2）其中属于债务人失踪、死亡原因的，提供以下证据： 　　①应收、预付账款发生的原始凭据，包括购销合同（协议）； 　　②公安等有关部门的死亡、失踪证明； 　　③资产或遗产分配的文件（如有）； 　　④相关账页和记账凭证复印件。 　　（3）其中属于逾期三年以上的应收款项原因的，提供以下证据： 　　①应收、预付账款发生的原始凭据，包括购销合同（协议）； 　　②催收磋商记录； 　　③三年内没有业务往来的证明或企业声明； 　　④债务人无力清偿债务的确凿证明，如债务人近三年的资产负债表； 　　⑤相关账页和记账凭证复印件。 　　（4）其中属于债务重组原因的，提供以下证据： 　　①应收、预付账款发生的原始凭据，包括购销合同（协议）； 　　②债务重组协议或法院批准的破产重整计划； 　　③相关账页和记账凭证复印件。 　　（二）企业非货币资产损失 　　包括存货损失、固定资产损失、在建工程损失、生物资产损失等。 　　1、存货损失 　　（1）存货盘亏损失 　　其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失： 　　①存货盘点表； 　　②存货保管人对于盘亏的情况说明； 　　③盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据)； 　　④企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 　　⑤涉及不得抵扣的增值税进项转出的会计处理凭证。 　　（2）存货报废、毁损和变质损失 　　其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失： 　　①单项或批量金额较小(占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同)的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明； 　　②单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明； 　　③涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明； 　　④企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件； 　　⑤残值情况说明； 　　⑥企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。 　　⑦涉及不得抵扣的增值税进项转出的会计处理凭证。 （3）存货被盗损失 　　其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失： 　　①向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 　　②涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； 　　③涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明； 　　④涉及不得抵扣的增值税进项转出的会计处理凭证。 　　2、固定资产损失 　　（1）固定资产盘亏、丢失损失 　　固定资产盘亏、丢失损失，其账面净值扣除责任人赔偿后