企业所得税年度纳税申报表辅导（2008年度培训2010年4_月升级版）.ppt

企业所得税年度纳税申报表辅导 文成县国家税务局 刘 俊 2010年4月修改 一、《企业所得税年度纳税申报表》组成 《企业所得税年度纳税申报表》的组成： 实行查帐征收方式的：《企业所得税年度纳税申报表（A类）》由1张主表、9张通用附表、6张行业附表。 实行核定征收方式的：仍使用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》 一、《企业所得税年度纳税申报表》组成 二一、《企业所得税年度纳税申报表》组成 二、《企业所得税年度纳税申报表》结构 采用抽屉式结构。现在是2层架构。主表----一级附表----二级附表。附表一至附表六（6张）为一级附表，对应主表各项目，一级附表数据来源于二级附表附表七至附表十一（5张）为二级附表，是纳税调整表的明细反映。 三、新、旧年度纳税申报表比较 （三）新申报表将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目 新申报表根据新所得税法规定则将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除。这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损。 （四）新申报表要求境外所得应弥补境内亏损 原企业所得税法规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。 （五）股权投资损失用投资转让所得弥补 （六）新申报表主表新增了分支机构预缴所得税情况 四、《企业所得税年度纳税申报表》填报要求 企业所得税年度纳税申报表(主表) 附表一(1)收入明细表 附表二(1)成本费用明细表 附表三纳税调整项目明细表 附表四企业所得税弥补亏损明细表 附表五税收优惠明细表 附表六境外所得税抵免计算明细表 附表七以公允价值计量资产纳税调整表 附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十资产减值准备项目调整明细表 附表十一长期股权投资所得（损失）明细表 企业所得税年度纳税申报表(主表) 一、基本结构 四部分构成：利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料。 本表共计42行，其中，利润总额计算项目有13行、应纳税所得额计算项目有12行、应纳税额计算项目有15行、附列资料有2行。 二、数据来源及有关行次填报要求 利润表、附表、季度申报表及通过本表逻辑关系计算填列 （一）“利润总额计算”项目，适用《企业会计准则》的企业，其数据直接取自《利润表》；实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。 请看《企业会计制度》、《小企业会计制度》利润表链接 企业所得税年度纳税申报表(主表) （二）应纳税所得额的计算、应纳税额的计算中的项目 除根据本表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表、季度申报表。 三、有关行次填报要求 1、第1行“营业收入” 与第13行“利润总额” 不能填错。 2、利润总额—作为计算捐赠税前扣除的基数。 3、第3、7、8、9行根据各会计科目的数额计算填报。 第9行“投资收益”:如为损失，用“－”号填列。 4、第16-21行分别根据附表填报，与主表无任何逻辑关系。 企业所得税年度纳税申报表(主表) 5、第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”： 填报说明：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。 数据来源：附表六《境外所得税抵免计算明细表》第7列“可弥补境内亏损”合计。 注意把握：当本表第13 行“利润总额”+14行“纳税调整增加额”-15行“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。 6、第23行“纳税调整后所得 ”：当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额 ；该行数额作为判断是否为小型微利企业的标准之一（金额）。 企业所得税年度纳税申报表(主表) 7、第24行“减：弥补以前年度亏损”： 填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。 数据来源：来源于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行“本年”第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”。 注意把握：本行数据不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。 8、第25行“应纳税所得额” ：本行不得为负数，只为正数或0。当本表第23行“纳税调整后所得” 为负数，本行金额填0。 9、第26行“税率”：只填报税法规定的税率25%。小型微利企业20%、高新技术企业15%和优