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论IT环境下价值链会计职能和基本假设 　　 【摘要】 价值链会计是价值链管理理论、会计理论及信息技术相结合的产物，是适应经济发展需要而产生的会计学的新领域。本文探讨了价值链会计的职能和基本假设。提出价值链会计的职能包括：实时反映、实时多维控制、预测、决策等职能；价值链会计的假设包括：会计主体假设、持续经营下的弹性会计分期假设、价值计量假设等。 　　 【关键词】 IT环境 价值链会计 职能 假设 　　 1985年迈克尔?波特提出价值链的概念后，其理念迅速融入到企业的管理当中去，在提升企业竞争力方面发挥了重要的作用。随着信息技术的发展，传统的会计越来越不适应经济的发展，我国已故学者阎达五教授把价值链管理理论、会计理论及信息技术相结合，提出了价值链会计的概念。作为会计学的一个新领域，价值链会计的很多理论和实践问题都在探讨之中，本文主要谈谈笔者对价值链???计的职能和基本假设的一些看法。 　　 一、价值链会计的职能 　　 职能，指客观事物本身所固有的功能。会计职能是会计固有的功能、是会计本质的体现。会计目标的实现要履行会计的职能。而会计职能和会计环境存在着密切的联系，会计环境会通过会计对象、会计目标等制约会计职能的发挥。价值链会计的职能就是价值链会计在企业及价值链联盟的价值链管理中具备的功能。价值链会计借助于信息技术、集财务会计和管理会计于一体的价值链管理活动的本质决定了价值链会计的多职能。 　　 1、实时反映职能 　　 反映是一项首要和基本的会计职能。它是指会计以货币为计量单位，通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企事业单位一定时期正在进行或已发生、完成的经济活动。 　　 价值链会计反映职能的特点之一是实时性，它不受会计制度所规定的会计期间的限制，而是实时地反映价值链联盟上各节点企业流入、创造、流出等价值活动信息。这一实时反映职能包括简单反映和在评价基础上的反映。简单反映是指对价值创造和价值实现的信息进行简单的加工和处理，并加以反映，以供管理者决策和实时管理控制使用。而在评价基础之上的反映，则是一种经过比较、分析和评判基础上的反映，是一种更高级的反映。通过价值链会计评价创造价值的各项作业活动，评价价值实现的过程，识别增值作业和非增值作业以及增值的幅度，并根据识别的结果判断价值链上的关键环节作业，决定哪些作业活动宜于企业自己做，哪些作业应该外包给其他企业来做，以实现对价值链的纵向管理。 　　 价值链会计反映职能的另一特点是反映的范围扩大。除了反映本企业的经济活动外，还可以反映价值链的上游供应商和下游客户的经济活动。从目前看，这一职能还无法实现，但是随着信息技术的发展，价值链联盟各节点企业借助网络技术终有一天可以实现无缝链接，则反映价值链上其他企业价值创造和价值实现情况的这一职能可以轻松实现。 　　 2、实时多维控制职能 　　 会计的控制职能是指会计依据一定的规则和标准，应用一定的方法对会计主体的生产经营活动所进行的驾驭或支配，即通过指挥、调节和监督等手段完成预期的目标。和传统的会计控制职能相比较，价值链会计的控制职能表现为在实时评价基础上进行多维的全方位控制。即有关人员利用现代信息技术手段和相关信息，对价值链联盟各节点企业及本企业经营活动的全过程进行实时对比和实时分析，并通过指挥、协调和约束等环节干预企业的业务，以实现提高经营效率和效益，从而达到价值增值最大化这一终极目标。 　　 和传统的企业管理相比，价值链管理注重价值链联盟上各企业每项价值创造活动的分解和集合，通过整合价值活动，实现价值增值的最大化。而整合价值活动的基础是协调、控制价值创造和价值实现活动，也就是要对价值链联盟各企业价值创造活动及价值实现活动的业绩管理、成本管理、资本预算、薪资报酬等进行协调和控制。由于价值链会计超时空多维视角，借助于信息技术就可以实现财务与业务的协同处理，其触角伸向价值链联盟的每一个角落，对每个企业的任何一项价值活动或业务进行实时控制已成为可能。在信息技术条件下，价值链管理的对象除了企业内部价值链外，还要向外延伸，表现为横纵交错的价值网络。服务于价值链管理的价值链会计对价值链的控制能实现在实时评价基础上进行多维的全方位控制。 　　 3、预测职能 　　 会计预测职能的含义是：会计通过所反映的经济业务，提供会计信息，根据这些会计信息，找出会计各个要素及相互之间变化规律来预测企业未来财务状况、经营成果、现金流量的发展变化趋势。和传统会计相比，价值链会计的预测职能范围更广，一方面要预测价值链上各种可能的价值创造和价值实现活动，另一方面还要预测这些价值活动的价值效应，亦即预测哪些环节会出现增值效应及其可能的价值增值额；而哪些环节可能会出现零增值效应和负价值效应及它们对企业总价值增值的影响程度等。 　　 4、决策职能