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浅议销售业务内部控制 　　企业生产的产品，只有通过销售才能实现增值，获取利润。提升销售业绩不仅需要营销策略、精明的营销人员，加强销售内部控制也是至关重要的，因为销售是企业与客户间的一种商品交易行为，既涉及现金收入，又事关产品的发出，所以必须加强内部管理控制，否则极易产生错误和舞弊，给企业带来不必要的经济损失。财政部已发布了销售与收入内控文件，要求企业制定自己的销售与收入的内部控制制度，可见，销售环节的内部控制制度很重要，企业如何制定完善有效的销售环节内部控制制度呢？ 　　一、销售过程的特点 　　1.销售过程较为复杂，涉及多个部门 　　企业的销售业务并不是一个简单的一手交钱一手交货的过程，而是分步骤的交易行为。从收到对方订单，到洽谈交易事宜，到货物的交接，再到货款的支付，甚至还有退货和折让的发生和退回，这些环节还可能出现事先无法预料的情况，所以销售是一项复杂的工程。 　　2.销售业务存在较大的风险 　　正因为销售是一个相当复杂的过程，它不仅仅是将商品移交给客户，更重要的是只有款项的收回，才能实现销售的最终目标。但现实交易中，由于各种因素的影响，企业发出商品后，可能无法收回相应的货款，例如客户经营不善而无力支付货款，甚至蓄意欺诈等。所以，销售相对企业其他经营环节而言，具有更大的风险。 　　3.销售业务的会计处理工作繁杂 　　销售的频繁性，使销售业务的会计处理工作量相当大。另外，销售收入的确认也相对复杂，按《企业会计准则----收入》的规定，企业确认销售收入的条件与要求越来越高，而各个企业实际销售情况千变万化，收入确认非常容易出现错误，导致会计信息失真，影响企业财务和经营成果的真实性和准确性。 　　二、企业目前销售与收款失控的现状 　　目前，销售与收款业务失控的常见情形主要有以下几个方面：虚开发票，虚计销售收入；提前或延迟实现销售收入；销售成本结转不实，与收入不配比；销售结算方式选用不当；销售费用支出失控，浪费严重；销售税金少计、错计、漏计；销售信息反馈延迟或不畅，应收账款账情不清；应收账款入账金额不实，不函证对账；应收账款坏账准备计提不合理；坏账的确认与处理不符合规定。 　　在销售与收款的环节中，应收账款记录的内容不真实、不合理、不合法，已经成为有些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”。如通过“应收账款”账户虚列收入，将应在“长期投资”、“应收票据”、“其他应收款”等反映在“应收账款”账户中。这些现象不仅对企业造成了直接或潜在的损失，而且直接导致会计信息失真，对于国家的宏观管理极为不利。 　　三、销售业务内部控制目标 　　针对目前企业销售环节管理失控的现状，销售业务的内部控制制度的建立应该达到目标呢？ 　　1.保证销售收入的真实性和合理性 　　销售获得的收入是对企业生产经营中发生耗费的补偿，为企业超未来发展提供资金来源。通过加强对销售业务的控制，保证企业所发生的所有销售收入都被及时准确地加以记录，完整地反映企业的销售过程，防止少记、不记或漏记实现的销售收入或虚增收入。防止销售收入的货款被挪用或贪污。 　　2.保证产品的安全、完整 　　交付已销售的产品应该数量准确，未经授权就发送货物会造成企业资产流失，使销售处于难以监控状态。 　　3.保证销售折扣的适度性 　　销售折扣是企业信用政策中一个重要组成部分，通过加强对销售折扣的内部控制，主要是确定销售折扣的“度”，使销售折扣政策达到促进销售、及时收回货款目的，防止销售折扣中以权谋私行为的发生。 　　4.保证货款及时足额地收回 　　货款收回的控制，是销售控制中最关键的一点，如果货款无法及时足额收回，企业获利的要求无法实现。企业只有加强对货款结算的控制，而且要做好赊销客户的信用调查和事后应收账款的催收工作，才能保证货款及时回收。 　　四、销售与收款控制要点与控制方法 　　1.实行职务分离控制 　　为了保证销售循环业务的有效性和可靠性，应按各相关业务环节进行明确分工，如接受客户订货单、填制销货通告单；批准信用；发送商品、结算开单。办理销货折让、退回、收取货款、会计记录与核对账目等，必须由不同的人员分别负责办理，加强内部牵制，防止错误及舞弊行为发生。企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位分离、制约和监督。应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。 　　2.销售发票控制 　　销售发票开据应符合规定的流程。首先销售部门根据经批准的销售通知单开具连续编号的发货凭证。发货凭证应有四联，其中一联交客户作为向仓库提货的凭证，一联作销售部门留底，一联作为商品出门的凭证，一联交财务部门作为核实销售完成对账用。 　　3.购销合同控制 　　企业要严格按销售合同进行生产和销售。在