第02讲概念框架.ppt

* * 与美国不同，在我国基本准则中，利得和损失并不是作为会计要素出现的。利得和损失有两个基本去向，一是作为资本公积直接反映在资产负债表中，即基本准则中所谓的“直接计入所有者权益的利得和损失”，如资产评估增值；另一个去向是作为非经常性损益反映在利润表中，即基本准则中所谓的“直接计入当期利润的利得和损失”，如处置固定资产收益。 * * * * * * * * （十）会计计量 在第九章，新的会计基本准则提出了会计计量的概念和五种计量属性，这是旧准则中所没有的内容。 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。 会计计量属性主要包括： 1．历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 * * 2．重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 3．可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计童。 4．现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 * * 5．公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 基本准则特别强调，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 * * 章后思考题 1. 你认为在财务报告的主要使用者及信息有用性（决策有用性、契约有用性等）的定位方面是否应该考虑中国的特殊环境？为什么？ 2. 会计原则与会计信息质量特征、会计信息质量要求有无区别？ 3. 财务报告的概念框架中是否应当包括会计假设？为什么？如果应当包括，其应当处于演绎推理的哪个环节？ * * 4.什么是权责发生制? 它在概念框架中的地位是什么? 5. 谨慎性是否应当包括在财务报告的概念框架中？为什么？ 6. 如何看待“实质重于形式”在财务报告概念框架中的地位和作用？ 强调“实质重于形式”能否有效地提高财务报告信息的有用性？为什么？ * * 谢谢！ 欢迎提问！ * * Are these liabilities ? → Forward contract → Non-compete agreement → Contract to deliver revenues from the sale of copies of future recordings → Potential law suit * * Other elements Liabilities vs equity → Leverage from liabilities / equity DP ?? Ownership model ?? Ownership-settlement model Reassessed-expected outcome (REO) ?? Others: Loss absorption model, claims * * Issues: How to distinguish liabilities from equity? Can there be a bright line distinction? Must there be a bright line distinction? Should there be a definition of equity? * * What are these ? Liability or equity ?  Debt convertible for fixed number of shares Perpetual preferred share Puttable common share Written call options