第2章 纳税筹划原理和基本方法.pptVIP

[课题]:纳税筹划的原理与基本方法 课型:理论讲解+案例解析 课时:2课时 授课时间：2010-9-9下午2：00-4：00 教学目的:通过本节的学习： 1、了解纳税筹划的原理，掌握节税筹划原理 2、了解纳税筹划平台，掌握优惠平台和规避平台。 3、掌握纳税筹划技术手段，尤其是每一种技术手段的应用 教学重点:避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、涉税零风险、价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台、规避平台 教学难点:免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术、分劈技术、延期纳税技术 教学方法：对比学习法、案例教学法 教学过程：复习提问、导入新课、小结作业 【案例】我国南方一些竹木产区生产竹木地板，这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。但是与革制地板、化纤地毯相比较，显得不够美观、漂亮。生产厂商将竹木地板的定价确定为每平方米20元。由于竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方多数地区无法使用（竹木地板易裂，怕干燥），市场需求量不大，结果造成竹木地板生产厂商只能简单维持企业运转。由于这在当时已被认为是很高的价格标准，所以有关税负只能由生产厂商负担。 　　后来日本人发现了这种竹木地板，经他们分析测定，这种竹木地板具有很高的医学价值，使用竹木地板对维持人们体内微量元素的平衡起重大作用。因此日本及东南亚国家纷纷到我国南方订货，原来20元的竹木地板一下变成20美元。这样，竹木地板的生产厂商大幅提高了利润水平，其所负担的税金全部通过价格的提高实现了转嫁。 2．1．4实现涉税零风险 （1）纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。 （2）纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。 （3）纳税人经过纳税筹划，实现涉税零风险，可以使企业账目更加清楚，管理更加有条不紊，有利于企业的健康发展和生产经营活动。 最佳纳税、涉税零风险，不仅仅是为了防止企业多缴税，做到合理避税，也包括防止和减少企业少缴税的风险。少缴税了，一旦被查出来，就有可能是偷税、漏税等，将面临罚款，并且会被记录在有不良行为的企业黑名单系统中，对企业今后的发展和企业的形象都是极为不利的。 小结： 本章属于基础性章节，学生对纳税筹划的原理及技术方法要做到熟练掌握，才能展开对后面具体税种的纳税筹划的学习。所以，要做到： 一、背诵纳税筹划原理及技术操作方法 二、充分理解转让定价、规避平台、及各种操作技术手段 作业： [知识掌握]： 2.1 2.2 [实践训练] [案例] 某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成， B公司适用25%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了： 　　A公司年利润额＝(8.3—6.8)×100＝150(万元) 　　A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元) 　　B公司年利润额＝(6.8—5.2)×100＝160(万元) 　　B公司应纳所得税＝160×25%＝40(万元) 　　A、 B两公司总共缴纳所得税＝22.5+40＝62。5(万元) 　出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则： 　　A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元) 　　A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元) 　　B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元) 　　B公司应纳所得税＝80×25%＝20(万元) 　　A、B两公司共纳所得税＝34.5+20＝54。5(万元) 　　这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150+160＝310万元；而利润转移后的总利润为：230+80＝310（万元）。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了62.5—54.5＝8万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。 小结： 本章属于基础性章节，学生对纳税筹划的原理及技术方法要做到熟练掌握，才能展开对后面具体税种的纳税筹划的学习。所以，要做到： 一、背诵纳税筹划原理及技术操作方法 二、充分理解转让定价、规避平台、及各种操作技术手段 作业： [知识掌握]： 2.1 2.2 [实践训练] 教学反思： 成功之处：本章采用了大量的案例，学生思维活跃、反映积极。 不足之处：大量的案例，最好反映在课件上，这样更加明了直观。 再教设计：