项目6企业所得税.pptxVIP

项目6 企业所得税纳税会计实务时间：2018年5月学习目的：通过本章学习，了解企业所得税的基本内容，掌握应纳税所得额应纳税额的确定、永久性差异与时间性差异的划分，会计核算方法，纳税申报。1.1 企业所得税概述2007年3月16日，全国人大通过《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11月28日国务院公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。此处所指企业包括了居民和非居民企业 根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.非居民企业1.2 企业所得税税率基本税率：25%符合条件的小微企业：20%国家重点扶持的高新企业：15% 根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。A.企业所得税税率统一为25％B.企业所得税法实行比例税率C.现行企业所得税的基本税率为25％D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税2 企业所得税计算 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、准予扣除项目金额后的余额，计算公式是： 应纳税所得额=收入总额-免税收入-准予扣除项目金额 或 应纳税所得额=利润总额＋-纳税调整项目 A.收入总额 收入总额是指企业在生产经营活动中以及其它行为取得的各项收入的总和。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其它收入。具体包括：（1）生产、经营收入、提供劳务收入。（2）财产转让收入。指纳税人有偿转让各类财产取得的收入。（3）利息收入。国债利息收入免税。 （4）租赁收入。（5）特许权使用费收入。（6）投资性收入。即纳税人对外投资分得的股息和红利收入。非居民企业从居民企业取得的股息红利免税。（7）其它收入。 B. 准予扣除项目:成本、费用、税金、损失、其他C. 限额扣除项目: （1）合理的工资、薪金支出。如公积金不超过12% （2）三项经费：不超过14%部分 工会经费、福利费、职工教育经费。 （3）业务招待费：按60%扣除，不超过销售收入千分之5（4）广告费和宣传费：不超过销售收入15% （5）公益性捐赠。不超过年度利润总额的12% （6）研究开发费。可按研究开发费加计50%扣除（7）租赁费、保险费、利息费、借款交费用、汇兑损失、资产盘亏毁损净损失、支付给总机构的管理费、手续费及佣金、劳动保护支出、环境保护专项资金等。准予扣除的12%的公益、救济性捐赠额的计算举例： 【例1】某纳税人2014年实现的利润总额为100万元。全年营业外支出当中捐赠支出30万元，其中通过民政部门向洪水灾区捐赠15万元，通过希望工程基金会向失学儿童捐赠10万元，向某单位直接捐赠5万元。假定没有其它的调整项目，请计算允许扣除的公益、救济性捐赠额多少？应纳税所得额又是多少？ 1.调整所得额 =100+30 =130（万元）2.公益、救济性捐赠法定扣除限额 = 130×12% =15.6（万元)） 3.应纳税所得额 =130- 15.6=114.4（万元） 在30万元捐赠中，向某单位直接捐赠的5万元是不得在税前扣除的，其余的25万元只准扣除限额15.6万元。3、不准扣除项目按照企业所得税法规的有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除： （1）资本性支出。 （2）无形资产受让、开发支出。 （3）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失。 （4）支付的股息、红利等投资性收益款。 （5）各项税收滞纳金、罚金和罚款。 （6）已超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。 （7）各种赞助支出、未经核定的准备支出、 与取得收入无关的其它各项支出。纳税调整项目企业所得税纳税调整项目表。通过该表计算出来的税收调整项目金额与利润总额相加（减）即可得出应纳税所得额。 例2:某企业2014年度的利润总额为350 000元,有关的调整项目数字如下列表中计算填列所示,请计算当年度的应纳税所得额.假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税解答：1、2008年利润总额