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我国企业内部控制存在问题及完善措施 　　【摘 要】 近年来，我国企业内部控制工作在理论和实践中都取得了一定的成绩。但是，我们在肯定成绩的同时，更要清楚地看到建立健全企业内部控制体系任重而道远，要善于总结经验教训，不断完善企业内部控制制度，让我国企业内部控制工作沿着正确的道路前进。文章阐述了目前内部控制存在的主要问题，提出了完善企业内部控制的措施。 　　【关键词】 企业内部控制； 主要问题； 完善措施 　　企业内部控制是以相关的规章制度为依据，以防范和发现企业内部和外部的欺诈行为、有效监管、使企业的资源合理配置、提高劳动生产率为最终目标，通过企业全员参与、全方位建立过程控制体系，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。 　　就内容而言，内部控制可分为内部会计控制和内部管理控制。过去强调的是牵制、是会计控制，比如，会计不能兼任出纳。现在，不只是会计控制，而是以风险为导向的控制，强调的是企业的管理控制，会计控制只是内部控制的一个重要组成部分。 　　一、目前内部控制存在的主要问题 　　当前，我国大部分企业建立了内部控制制度，内部控制体系建设已取得一定的成果，但由于人们对内部控制、公司治理等理论认识不够，加上内部控制体系尚未完善、缺乏相关的内部控制人才，还存在着许多有待改进之处。 　　（一）领导观念不能及时转变 　　现代内部控制不再只是企业高层对下属的控制，而是对全员的控制。在领导一个人说了算的公司，如果他觉得内控会影响他的权威和决策、扰乱了公司正常工作秩序，那内部控制肯定就流于形式了。很多企业领导者认为内控是一种束缚，而不愿意搞内控。笔者曾在重庆的一些企业做过调查，内部控制有效与否，与企业领导有直接关系。有些企业内部管理混乱，主要是因为这些企业的领导往往对自己要求宽，对别人和下属要求严，认为内部控制只针对一般员工，和自己没有关系。这样往往造成企业内部管理混乱。 　　（二）内控人才缺乏 　　众所周知，人才是任何事业成功的基础和保证。对于当前内控规范体系???施存在的障碍，其中一个重要的原因就是缺乏熟悉内部控制的专业技术人才。德勤会计师事务所《2010年中国上市公司内部控制调查》显示，德勤会计师事务所调查访问了215家中国上市企业，大多数企业认为其内控专业人才储备不足。财政部2011年对全国1 000多家大中型企业的调查表明，能够明确提出缺陷标准的企业只有47家，占总数的5.8%。大部分企业未明确回答缺陷标准。为什么很多企业对内部控制缺陷认定标准存在难度，主要原因就是企业内控专业人才缺乏。 　　（三）企业内部控制的广度和深度不够 　　2011年财政部相关调查表明，企业内控归口部门大多数为财务部，其次是企业审计部门及负责审计职能的如内审考核部、稽核部。因此，审计部门被认为是除财务部以外的第二大内控归口部门。真正在企业中成立专门的内控部门或者风险管理部门的还比较少。可以看出，一些企业的内控以“财务内控”为主体，企业内部控制的广度和深度显然不够。 　　（四）缺乏有效的内部监督和外部监管机制 　　目前，许多企业缺乏有效的内部监督。据有关资料显示：80%以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表的现象。究其原因，主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。如果由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。如国家自然科学基金委出纳卞中从1995年到2003年利用职务之便，采用伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。一个小出纳能够贪污这么多钱？简直令人匪夷所思。 　　这种情况的存在，就是因为很多企业没有很好地对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，不能正确评价内部控制的有效性，并发现企业内部控制的缺陷。 　　外部监管又分为政府监督和社会监督。目前，各政府职能部门之间的监督功能交叉，有时相互扯皮，有时又互相推诿，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。 　　（五）内部控制制度缺乏相应检查和惩罚机制 　　目前，相关部门和法律法规对有关内部控制的法律责任规定不明确，缺乏对内部控制制度实施情况的检查与考核，没有建立相应的惩罚和有效激励机制。所以，往往导致内部控制松散，内部控制报告失实。内部控制制度成为摆设和一纸空文也就不足为怪了。 　　二、完善企业内部控制的措施 　　“控制创造价值”已逐渐成为大家的共识。我们需要的不仅仅是发现问题，更需要的是找到解决问题的办法。通过以上对我国企业内部控制制度存在主要问题的分析，可以从以下几方面进一步完善企业的内部控制制度。 　　（一）加强内控业务