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涉税刑法基础知识 王婷 山东省税务学校 1、贪污罪 1、定义 国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的行为。 2、犯罪构成 3、刑事责任 个人贪污数额在十万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处死刑，并处没收财产 1、贪污罪 个人贪污数额在五万元以上不满十万元的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产。 个人贪污数额在五千元以上不满五万元的，处一年以上七年以下有期徒刑；情节严重的，处七年以上十年以下有期徒刑。个人贪污数额在五千元以上不满一万元，犯罪后有悔改表现、积极退赃的，可以减轻处罚或者免予刑事处罚，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分。 个人贪污数额不满五千元，情节较重的，处二年以下有期徒刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。 2、挪用公款罪 （1）定罪 国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大，进行营利活动的，或者挪用公款数额较大，超过三个月未还的行为。 要点：本人使用，他人使用，为私利给组织使用——皆属归个人使用 客观方面的表现： 2、挪用公款罪 挪用公款归个人使用，进行非法活动的（5千元，1万元） 挪用公款数额较大，进行营利活动的（1—3万元为“数额较大的起点，5万元为”情节严重的数额起点） 挪用公款数额较大，超过三个月未还 2、挪用公款罪 （2）刑事责任： 处五年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处五年以上有期徒刑。 挪用公款数额巨大不退还的，处十年以上有期徒 刑或者无期徒刑。 注意“不退还”指客观不能。 3、受贿罪 受贿罪的表现形式 利用职务之便索取他人财物， 利用职务之便非法收受他人财物为他人谋取 利益 国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处——刑法385 条 斡旋受贿——刑法388条 刑事责任：同贪污罪 （二）渎职罪的犯罪构成 犯罪主体：特殊主体，国家机关工作人员。 犯罪的主观方面：故意或过失 犯罪的客观方面：实施了亵渎职权、职务的行为。 犯罪的客体: 国家机关的正常活动。 滥用职权、玩忽职守罪 国家机关工作人员滥用职权或玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。 主观方面：过失 滥用职权：积极的作为 玩忽职守：消极的不作为 刑事责任：处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑 徇私舞弊罪 主观方面：故意（涉税的） 主体：同上 特殊国家机关工作人员的渎职罪 徇私舞弊不移交刑事案件罪 行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司 法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的行为。 刑事责任 处三年以下有期徒刑或者拘役； 造成严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑。 徇私舞弊不征、少征税款罪 概念 税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。 刑事责任 处五年以下有期徒刑或者拘役； 造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。 刑事责任 同徇私舞弊不征少征税款罪 二、危害税收征管罪 偷税罪 1、法律规定 第二百零一条：纳税采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金； 偷税罪 偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。 偷税罪 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。 3、立案标准 （1) 偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在1万元以上的。 《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》3条：偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。 (2)两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的 《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 4条：“两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上