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国有企业内部控制存在不足以及解决措施探讨 　　作者简介：梁福标，会计师，广西中烟工业有限责任公司财务部。 　　摘 要：内部控制在国有企业发展中意义重大，尤其是在财务管理方面更是起到了关键性指导作用，它不但有利于提升管理层评估能力，建立适合企业自身情况的控制系统，而且可快速诊断企业内部缺陷，从而及时调整方向适应企业发展。然而国有企业内部控制存在许多不足之处，本文通过介绍内部控制基本组成结构和遵循的企业原则，构建了内控五要素体系，从而分析了国有企业内部控制存在的问题，最后针对其不足，实施了有效解决措施。 　　关键词：内部控制；风险评估；内部审计；资金管理；解决措施 　　一、 内部控制基本组成结构及遵循原则概述 　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。其基本组成主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面，其中会计系统在内部控制体系中占据核心位置，它的实施内容对企业的发展起了关键性作用，一般分三步实现企业的内部控制、风险评估及内部审计管理。国有企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。 　　二、 国有企业内部控制五要素介绍 　　国有企业建立与实施有效的内部控制，必须包括下列要素（如图1）： 　　1、 内部环境 　　内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 　　2、 风险评估 　　风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 　　3、 控制活动 　　控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 　　4、 信息与沟通 　　信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业??部、企业与外部之间进行有效沟通。 　　5、 内部监督 　　内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 　　三、 分析国有企业内部控制存在的不足 　　1、国有企业对内部控制认识不到位 　　目前，大多数国有企业建立了内部控制管理体系，运用其制度规范发展，内部控制组织结构虽在，但普遍存在认识不足，意识不到位现象，表现在：出现问题无直接人员负责，相互推诿，相互扯皮；缺乏服从安排的执行力等现象。这些问题的出现恰恰说明了员工对内部控制理念的匮乏，思想认识的不彻底，仅仅停留在企业内部监督层面，而对内部控制本质和内容并没有深刻领悟，这就导致了企业在落实制度时低下的执行力和约束力，缺乏正确的风险评估能力，导致国有资产大量流失现象。因此，提高员工思想认识，严格执行力极为关键。 　　2、 国有企业内部控制缺乏健全的组织结构 　　国有企业属于股份制机构，企业绝大部分控制权掌握在份额较大的股东手中，因他们交际面广、人脉资源丰富，一人投资几个企业的管理模式导致了管理不到位、经济运转困难、小股东权力无法保障等。其次监事会、董事会等职责划分不明确，出现事故推卸责任时有发生。再次各部门人员配置素质不高，因国有企业福利待遇好，政府高官子女见缝插针，使得整体人员难以管理。 　　3、 国有企业财务管理不健全 　　首先表现在财务管理人员水平有限，财务管理人员除具备财务专业知识，利于融资外，而且要具备良好的财务分析和风险预测能力，有些国有企业为了融资需要，在人员配备上缺乏管理竞争意识，导致后期管理不利，财务账目较为混乱等。其次财务人员工作意识薄弱，有些企业为了应付财政局审计，或短时间利益最大化，纵容财务人员伪造假证，制作货币流通假账；还有的因业务水平低，无法准确记账凭证，导致管理人员缺少正确的论证分析数据，出现评估的偏移和政策上的错误领导。再次国有企业内部控制管理不到位，有的企业虽建立了财务监督审核部门，但形同虚设，没能发挥严格的财务审计和正确数据分析职责，出现国有企业财务资金流动不明或被转移现象；还有的企业根本就没有建立内部控制机构，导致财务项目缺乏必要的监督和跟踪，造成大量国有企业资金的下落不明。 　　四、 国有企业内部控制的解决措施 　　1、 组织内部控制培训，提升全体员工内部控制意识 　　国有企业在保持正常生产基础上，注意加强员工学习机会，经常组织内部控制培训，将培训内容落实到实处，提升全体员工工作积极性，使他们真正认识到内部控制在企业发展中的重要作用和意义。在培训基础上，加强企业文化深入与拓展，有利于提高员工工作热情，建立完善的内部控制体系，实现服