财务管理务课件财务管理 项目十.pptVIP

项目十 财 务 控 制 【知识目标】财务控制的概念、作用及分类；成本中心、利润中心、投资中心等责任中心的特征与评价指标；责任预算及责任报告的编制。 【能力目标】能够进行成本中心、利润中心和投资中心等责任中心的评价；具备编制责任预算及责任报告的能力。 任务1 责任中心评价指标计算与分析 任务2 责任预算与责任报告编制 任务3 责任结算与核算 任务1责任中心评价指标计算与分析 【任务描述】 企业为了实行有效的内部协调与控制，通常都按照统一领导、分级管理的原 则，在其内部合理划分责任单位，明确各责任单位应承担的经济责任、应有的 权利和利益，促使各责任单位各尽其职，各负其责。 【背景知识】 （一）责任中心的含义 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责 任）单位。 （二）责任中心的特征 1、责任中心是一个责、权、利相统一的实体 2、责任中心具有承担经济责任的条件 3、责任中心所承担的责任和行使的权利都应是可控的 4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动 5、责任中心具有独立核算、业绩评价的能力 （三）责任中心的分类 活动1 成本中心评价指标计算与分析 【活动目标】掌握成本中心评价指标计算方法及分析评价。 【基本知识】 成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。 成本中心的考核指标 训练1 成本中心评价指标计算与分析 【实训项目】成本中心评价指标计算与分析 【实训目标】掌握成本中心评价指标的计算及分析 【实训任务】 活动2 利润中心评价指标计算及分析 【活动目标】掌握利润中心评价指标计算方法及分析评价 【基本知识】 （一）利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。 （二）利润中心的考核指标 利润中心的考核指标为利润，通过比较一定期间实 际实现的利润与责任预算所确定的利润，可以评价其 责任中心的业绩。 利润中心的成本计算通常有两种方式可供选择： （1）利润中心不计算共同成本或不可控成本，只计算可控成本。 利润中心 该利润中心 该利润中心 边际贡献总额 = 销售收入总额 - 可控成本总额（变动成本总额） 一般而言，可控成本总额就等于变动成本总额。 （2）利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本。 利润中心 该利润中心 该利润中心 边际贡献总额 = 销售收入总额 - 变动成本总额 利润中心负责人 该利润中心 该利润中心负责人 可控利润总额 = 边际贡献总额 - 可控制固定成本 利润中心 该利润中心负责人 该利润中心负责人 可控利润总额 = 可控利润总额 - 不可控制固定成本 各利润中心可控 公司不可分摊的各种 公司利润总额 = 利润总额之和 - 管理费用、财务费用等 训练2 利润中心评价指标计算与分析 【实训项目】利润中心评价指标计算与分析。 【实训目标】掌握利润中心评价指标的计算及分析。 【实训任务】 活动3 投资中心评价指标计算与分析 【活动目标】掌握投资中心评价指标的计算及分析。 【基本知识】 （一）投资中心的含义 投资中心是对投资负责的责任中心。 （二）投资中心的考核指标 投资中心的考核指标主要是投资利润率和剩余收益。 1.投资利润率 投资利润率也称投资报酬率，是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。 2.剩余收益 剩余收益是一个绝对数指标，是指投资中心获得的利润扣减其最低投资收益后的余额。 训练3 投资中心评价指标计算与分析 【实训项目】投资中心评价指标计算与分析。 【实训目标】掌握投资中心评价指标的计算及分析。 【实训任务】 任务2 责任预算与责任报告编制 【任务描述】在分权组织结构形式下，首先应该按照责任中心的层次，将公司总体预算从最高层向最底层逐级分解，形成各责任中心的责任预算。 【背景知识】 （一） 责任预算的含义 （二） 责任报告的含义 活动1 责任预算的编制 【活动目标】掌握责任预算的编制方法。 【基本知识】责任预算编制的目的在于将责任中心的经济责任数量化、具体化。 训练1 责任预算编制 【实训项目】责任预算编制 【实训目标】掌握责任预算编制的基本方法。 【实训任务